🎓 Sujet d'entraînement complet • Durée conseillée : 1h15
GLOBAL-IMPORT, CONSEIL-PLUS & PIZZA-VITE
Trois entreprises, trois problématiques techniques : écarts de conversion sur opérations en devises, TVA sur les encaissements pour les prestataires de services, et analyse du seuil de rentabilité. Un entraînement complet sur des points souvent redoutés en examen.
💱 Dossier 1 – Opérations en Devises & Stocks (SA « GLOBAL-IMPORT »)
🌍 Mise en situation professionnelle
Vous êtes comptable au sein de la SA GLOBAL-IMPORT, société spécialisée dans l'importation de marchandises en provenance des États-Unis. L'entreprise achète régulièrement auprès de fournisseurs américains et règle ses factures en dollars (USD).
Nous sommes le 31 décembre 2023 et vous préparez les travaux de clôture. Le chef comptable vous demande de traiter deux points spécifiques :
- L'évaluation d'une dette fournisseur libellée en dollars
- La régularisation des stocks de marchandises
Votre mission : Appliquer les règles d'évaluation des créances et dettes en devises à la clôture, et comptabiliser la variation des stocks.
Évaluation d'une dette fournisseur en dollars (USD)
📋 Situation de la dette fournisseur « TEXAS-INC »
Extrait du compte fournisseur au 31/12/2023 :
| Fournisseur | TEXAS-INC (USA) |
| Date de la facture | 15/11/2023 |
| Montant de la facture en USD | 11 000 $ |
| Cours du dollar le 15/11/2023 | 1 € = 1,10 $ |
| Valeur comptabilisée (en euros) | 10 000 € |
Information au 31/12/2023 :
- La facture reste impayée à la date de clôture
- Cours du dollar au 31/12/2023 : 1 € = 1,05 $
Travail à faire :
- Calculez la valeur de la dette au cours de clôture.
- Déterminez s'il s'agit d'un gain ou d'une perte de change latente.
- Passez les écritures d'inventaire nécessaires au 31/12/2023.
1️⃣ Comprendre l'évolution du cours
Le dollar s'est apprécié par rapport à l'euro entre le 15/11 et le 31/12.
Pour une entreprise française qui doit payer en dollars, un dollar plus fort signifie qu'elle devra payer plus cher en euros.
2️⃣ Calculs
11 000 $
10 000 € (11 000 $ ÷ 1,10)
€
€
3️⃣ Nature de l'écart
4️⃣ Écritures d'inventaire – 31/12/2023
Écriture A : Constatation de l'écart de conversion (Bilan)
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
Écriture B : Constitution de la provision pour perte de change (Résultat)
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
📘 Solution détaillée – Exercice 1
✅ Comprendre l'impact du cours de change
📌 L'évolution du cours EUR/USD
Le 15/11/2023 : 1 € = 1,10 $ → Pour avoir 11 000 $, il fallait 10 000 €
Le 31/12/2023 : 1 € = 1,05 $ → Pour avoir 11 000 $, il faut maintenant 10 476,19 €
Le dollar s'est apprécié (il faut moins de dollars pour un euro, donc plus d'euros pour un dollar). Pour une entreprise qui doit payer en dollars, c'est une mauvaise nouvelle : la dette coûte plus cher !
✅ Réponses aux affirmations
- ✅ VRAI : Le dollar s'est apprécié (1,10 → 1,05 $/€)
- ✅ VRAI : Un dollar plus fort = plus d'euros à payer pour la même dette en dollars
✅ Calculs détaillés
Valeur historique (15/11/2023) :
11 000 $ ÷ 1,10 = 10 000 €
Valeur au cours de clôture (31/12/2023) :
11 000 $ ÷ 1,05 = 10 476,19 €
Écart de conversion :
10 476,19 − 10 000 = + 476,19 €
Analyse : La dette augmente de 476,19 € → C'est une perte de change latente
11 000 $ ÷ 1,10 = 10 000 €
Valeur au cours de clôture (31/12/2023) :
11 000 $ ÷ 1,05 = 10 476,19 €
Écart de conversion :
10 476,19 − 10 000 = + 476,19 €
Analyse : La dette augmente de 476,19 € → C'est une perte de change latente
✅ Nature de l'écart : Bonne réponse = b)
La dette a augmenté (on devra payer plus cher en euros). C'est défavorable pour l'entreprise → Perte de change latente.
⚠️ Règle comptable pour les écarts de conversion
- Perte latente (dette qui augmente ou créance qui diminue) → Compte 476 (Actif) + Provision 1515
- Gain latent (dette qui diminue ou créance qui augmente) → Compte 477 (Passif) uniquement (pas de produit, principe de prudence)
📊 Écritures d'inventaire au 31/12/2023
Écriture A : Constatation de l'écart de conversion
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12 | 476000 | Différences de conversion – Actif | 476,19 | |
| 401000 | Fournisseurs (TEXAS-INC) | 476,19 | ||
| Écart de conversion sur dette USD – Perte latente | ||||
Écriture B : Constitution de la provision
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12 | 686500 | Dotations aux provisions financières pour risques de change | 476,19 | |
| 151500 | Provisions pour pertes de change | 476,19 | ||
| Provision pour perte de change latente | ||||
💡 Explication des deux écritures
- Écriture A (Bilan) : On ajuste la dette à sa valeur au cours de clôture. Le compte 476 est un compte de régularisation (actif) qui disparaîtra à l'ouverture N+1.
- Écriture B (Résultat) : Par prudence, on anticipe la perte potentielle en constituant une provision. Cette dotation diminue le résultat de l'exercice.
💡 Que se passera-t-il en N+1 ?
- Contrepassation de l'écart de conversion (476 / 401)
- Paiement de la facture au cours du jour → Constatation du gain ou perte de change définitif (compte 666 ou 766)
- Reprise de la provision (1515 / 786)
Régularisation des stocks de marchandises
📋 Données des stocks
| Stock initial au 01/01/2023 (compte 370) | 45 000 € |
| Stock final au 31/12/2023 (inventaire physique) | 52 000 € |
Travail à faire :
- Calculez la variation de stock.
- Déterminez s'il s'agit d'un stockage ou d'un déstockage.
- Passez les écritures de régularisation des stocks au 31/12/2023.
1️⃣ Calcul de la variation
45 000 €
52 000 €
€
2️⃣ Interprétation
3️⃣ Écritures de régularisation – 31/12/2023
Écriture A : Annulation du stock initial
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
Écriture B : Constatation du stock final
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
📘 Solution détaillée – Exercice 2
✅ Comprendre la variation de stock
📌 Formule de la variation de stock
Variation = Stock Initial − Stock Final
• Si Variation > 0 (SI > SF) → Déstockage = augmentation des charges
• Si Variation < 0 (SI < SF) → Stockage = diminution des charges
• Si Variation > 0 (SI > SF) → Déstockage = augmentation des charges
• Si Variation < 0 (SI < SF) → Stockage = diminution des charges
✅ Calculs
Variation = 45 000 − 52 000 = −7 000 €
Le résultat est négatif → Stockage
Le stock a augmenté de 7 000 € → On a moins consommé que ce qu'on a acheté
Le résultat est négatif → Stockage
Le stock a augmenté de 7 000 € → On a moins consommé que ce qu'on a acheté
✅ Interprétation : Bonne réponse = a)
Le stock final (52 000 €) est supérieur au stock initial (45 000 €). L'entreprise a stocké des marchandises. La variation négative diminue les charges (le compte 6037 aura un solde créditeur net).
📊 Écritures de régularisation
Écriture A : Annulation du stock initial
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12 | 603700 | Variation des stocks de marchandises | 45 000,00 | |
| 370000 | Stock de marchandises | 45 000,00 | ||
| Annulation du stock initial | ||||
Écriture B : Constatation du stock final
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12 | 370000 | Stock de marchandises | 52 000,00 | |
| 603700 | Variation des stocks de marchandises | 52 000,00 | ||
| Constatation du stock final (inventaire physique) | ||||
💡 Impact sur le compte 6037
Débit : 45 000 € (annulation SI)
Crédit : 52 000 € (constatation SF)
Solde créditeur : 7 000 € → Diminution des charges = amélioration du résultat
Crédit : 52 000 € (constatation SF)
Solde créditeur : 7 000 € → Diminution des charges = amélioration du résultat
📑 Dossier 2 – TVA sur les Encaissements (EURL « CONSEIL-PLUS »)
💼 Mise en situation professionnelle
L'EURL CONSEIL-PLUS est un cabinet de conseil en organisation d'entreprises. M. DURAND, le gérant, vous confie l'établissement de la déclaration de TVA du mois d'octobre 2023.
Particularité importante : En tant que prestataire de services, l'entreprise est soumise à la TVA sur les encaissements (elle n'a pas opté pour le régime des débits). Cela signifie que la TVA collectée n'est exigible qu'au moment où le client paie.
Votre mission : Calculer la TVA due au titre du mois d'octobre 2023.
Déclaration de TVA – Régime des encaissements
📋 Données du mois d'octobre 2023
1. Ventes (Prestations de services) :
| Factures émises en octobre (HT) | 30 000 € |
| Encaissements reçus en octobre (TTC) | 24 000 € |
Note : Les encaissements proviennent de factures de septembre et d'octobre.
2. Achats et services :
| Achats de fournitures (factures reçues en octobre, HT) | 5 000 € |
| Honoraires expert-comptable (payés en octobre, HT) | 1 000 € |
3. Situation antérieure :
- Crédit de TVA reporté du mois de septembre : 800 €
Taux de TVA : 20 %
Travail à faire :
- Expliquez pourquoi on ne prend pas les 30 000 € de factures émises pour calculer la TVA collectée.
- Calculez la TVA collectée exigible en octobre.
- Calculez la TVA déductible.
- Déterminez la TVA due (ou le crédit de TVA).
1️⃣ Compréhension du régime des encaissements
En régime des encaissements, la TVA collectée est exigible au moment de la facturation.
La base de calcul de la TVA collectée est le montant TTC encaissé, dont on extrait le HT.
2️⃣ Calcul de la TVA collectée
24 000 €
€
€
3️⃣ Calcul de la TVA déductible
€
€
€
4️⃣ Détermination de la TVA due
4 000 €
− 1 200 €
− 800 €
€
📘 Solution détaillée – Exercice 3
✅ Comprendre le régime des encaissements
📌 TVA sur les débits vs TVA sur les encaissements
| Régime | Fait générateur | Qui est concerné ? |
|---|---|---|
| Débits | Émission de la facture | Ventes de biens (par défaut) ou option |
| Encaissements | Paiement par le client | Prestations de services (par défaut) |
CONSEIL-PLUS est un prestataire de services → TVA exigible au paiement, pas à la facturation.
✅ Réponses aux affirmations
- ❌ FAUX : En régime des encaissements, la TVA est exigible au paiement, PAS à la facturation
- ✅ VRAI : On part du TTC encaissé et on en extrait le HT puis la TVA
✅ Calculs détaillés
TVA collectée :
Encaissements TTC = 24 000 €
Base HT = 24 000 ÷ 1,20 = 20 000 €
TVA collectée = 20 000 × 20 % = 4 000 €
⚠️ On ne prend PAS les 30 000 € de factures émises car elles ne sont pas toutes encaissées !
TVA déductible :
TVA sur achats fournitures = 5 000 × 20 % = 1 000 €
TVA sur honoraires EC = 1 000 × 20 % = 200 €
Total TVA déductible = 1 200 €
TVA due :
TVA collectée : 4 000 €
(−) TVA déductible : − 1 200 €
(−) Crédit reporté : − 800 €
= TVA à payer : 2 000 €
Encaissements TTC = 24 000 €
Base HT = 24 000 ÷ 1,20 = 20 000 €
TVA collectée = 20 000 × 20 % = 4 000 €
⚠️ On ne prend PAS les 30 000 € de factures émises car elles ne sont pas toutes encaissées !
TVA déductible :
TVA sur achats fournitures = 5 000 × 20 % = 1 000 €
TVA sur honoraires EC = 1 000 × 20 % = 200 €
Total TVA déductible = 1 200 €
TVA due :
TVA collectée : 4 000 €
(−) TVA déductible : − 1 200 €
(−) Crédit reporté : − 800 €
= TVA à payer : 2 000 €
📊 Tableau récapitulatif (CA3)
| TVA BRUTE (Collectée) | |
| Base HT des encaissements | 20 000 € |
| TVA collectée (20 %) | 4 000 € |
| TVA DÉDUCTIBLE | |
| Sur achats de biens | 1 000 € |
| Sur services | 200 € |
| Total déductible | 1 200 € |
| RÉGULARISATIONS | |
| Crédit de TVA reporté (septembre) | 800 € |
| TVA NETTE À PAYER | 2 000 € |
💡 Point de vigilance en examen
🚨 Le piège classique
Beaucoup de candidats calculent la TVA sur les 30 000 € de factures émises → ERREUR !
En régime des encaissements, seuls les 24 000 € TTC encaissés sont la base de la TVA exigible.
📊 Dossier 3 – Seuil de Rentabilité (SAS « PIZZA-VITE »)
🍕 Mise en situation professionnelle
La SAS PIZZA-VITE est une pizzeria à emporter située en centre-ville. M. ROSSI, le gérant, souhaite mieux comprendre la rentabilité de son activité.
Il vous pose une question simple mais fondamentale : « À partir de quel chiffre d'affaires est-ce que je commence à gagner de l'argent ? »
Votre mission : Calculer le seuil de rentabilité et le point mort pour répondre à cette question.
Calcul du seuil de rentabilité et du point mort
📋 Données prévisionnelles annuelles (année N)
| Chiffre d'affaires HT | 200 000 € |
| Charges variables (ingrédients, cartons, énergie four...) | 80 000 € |
| Charges fixes (loyer, salaires fixes, assurance, amortissements...) | 90 000 € |
Travail à faire :
- Calculez la Marge sur Coût Variable (MCV) et le Taux de MCV.
- Calculez le Seuil de Rentabilité (SR) en valeur.
- Calculez le Point Mort (date à laquelle le SR est atteint).
- Interprétez les résultats pour le gérant.
1️⃣ Calcul de la Marge sur Coût Variable
200 000 €
− 80 000 €
€
%
2️⃣ Calcul du Seuil de Rentabilité
90 000 €
60 %
€
3️⃣ Calcul du Point Mort
jours
4️⃣ Interprétation
L'entreprise atteint son seuil de rentabilité avant la fin de l'année.
L'entreprise est bénéficiaire sur l'année (CA > SR).
Pour chaque euro de CA, 60 centimes servent à couvrir les charges fixes puis à dégager du bénéfice.
📘 Solution détaillée – Exercice 4
✅ Comprendre les concepts
📌 Définitions clés
- Marge sur Coût Variable (MCV) : ce qui reste après avoir payé les charges variables. C'est ce montant qui sert à couvrir les charges fixes.
- Seuil de Rentabilité (SR) : le CA à partir duquel l'entreprise ne perd plus d'argent (résultat = 0).
- Point Mort : la date à laquelle le SR est atteint dans l'année.
✅ Calculs détaillés
1. Marge sur Coût Variable :
MCV = CA − Charges Variables
MCV = 200 000 − 80 000 = 120 000 €
Taux de MCV :
TMCV = MCV ÷ CA = 120 000 ÷ 200 000 = 0,60 = 60 %
→ Pour chaque euro de pizza vendue, il reste 60 centimes pour payer les charges fixes
2. Seuil de Rentabilité :
SR = Charges Fixes ÷ Taux de MCV
SR = 90 000 ÷ 0,60 = 150 000 €
3. Point Mort :
PM = (SR ÷ CA) × 360 jours
PM = (150 000 ÷ 200 000) × 360 = 0,75 × 360 = 270 jours
Conversion : 270 jours ÷ 30 = 9 mois
Date : 30 septembre (ou 1er octobre)
MCV = CA − Charges Variables
MCV = 200 000 − 80 000 = 120 000 €
Taux de MCV :
TMCV = MCV ÷ CA = 120 000 ÷ 200 000 = 0,60 = 60 %
→ Pour chaque euro de pizza vendue, il reste 60 centimes pour payer les charges fixes
2. Seuil de Rentabilité :
SR = Charges Fixes ÷ Taux de MCV
SR = 90 000 ÷ 0,60 = 150 000 €
3. Point Mort :
PM = (SR ÷ CA) × 360 jours
PM = (150 000 ÷ 200 000) × 360 = 0,75 × 360 = 270 jours
Conversion : 270 jours ÷ 30 = 9 mois
Date : 30 septembre (ou 1er octobre)
✅ Réponses aux affirmations
- ✅ VRAI : Le point mort est atteint le 30 septembre, avant la fin de l'année
- ✅ VRAI : Le CA (200 000) > SR (150 000) → L'entreprise est bénéficiaire
- ✅ VRAI : Le TMCV de 60 % signifie que 60 centimes par euro servent à couvrir les CF puis le bénéfice
📊 Schéma récapitulatif
CA = 200 000 €
|
├─ Charges Variables : 80 000 € (40 %)
|
└─ MCV : 120 000 € (60 %)
|
├─ Charges Fixes : 90 000 €
|
└─ RÉSULTAT : 30 000 € ← Bénéfice !
Année : |-------- 270 jours --------|-- 90 j --|
| Zone de perte | Bénéfice |
| | |
1er janvier 30 sept. 31 déc.
(Point Mort)
💡 Interprétation pour le gérant
📈 Réponse à M. ROSSI
« Monsieur ROSSI, voici ma réponse à votre question :
- Vous devez réaliser au moins 150 000 € de CA pour ne plus perdre d'argent.
- Avec votre rythme d'activité actuel, ce seuil sera atteint vers le 30 septembre.
- Du 1er janvier au 30 septembre, vous "remboursez" vos charges fixes.
- Du 1er octobre au 31 décembre, vous gagnez de l'argent : votre bénéfice prévu est de 30 000 €.
Votre affaire est rentable ! »
💡 Calcul du résultat (vérification)
Résultat = MCV − Charges Fixes
Résultat = 120 000 − 90 000 = 30 000 €
Résultat = 120 000 − 90 000 = 30 000 €
🎯 Conseils d'Examen – Réussir à 100 %
⚠️ Avant de commencer : La check-list du candidat
Avant de vous lancer dans les calculs, prenez 5 minutes pour :
- 📖 Lire TOUT l'énoncé une première fois sans écrire
- 🔍 Identifier les thèmes : Devises ? TVA ? Analytique ?
- 📋 Repérer les pièges : régime TVA, sens de l'écart de conversion...
- ⏱️ Répartir votre temps : combien de points par exercice ?
- ✏️ Préparer votre brouillon : un espace par exercice
Écarts de Conversion (Devises) : Les Réflexes
✅ Ce qu'il faut vérifier AVANT de commencer
| Question à se poser | Pourquoi c'est important |
|---|---|
| S'agit-il d'une créance ou d'une dette ? | Le sens de l'écart (gain/perte) dépend de la nature de l'opération |
| Comment a évolué le cours de la devise ? | Appréciation ou dépréciation de la devise étrangère |
| L'écart est-il favorable ou défavorable pour l'entreprise ? | Détermine si c'est un gain ou une perte latente |
📌 Tableau récapitulatif des écarts de conversion
| Situation | Impact | Compte | Provision ? |
|---|---|---|---|
| Dette qui augmente (devise s'apprécie) | Perte latente | 476 (Actif) | ✅ OUI (1515) |
| Dette qui diminue (devise se déprécie) | Gain latent | 477 (Passif) | ❌ NON |
| Créance qui diminue (devise se déprécie) | Perte latente | 476 (Actif) | ✅ OUI (1515) |
| Créance qui augmente (devise s'apprécie) | Gain latent | 477 (Passif) | ❌ NON |
🚨 Pièges fréquents à éviter
- Confondre le sens du cours : 1€ = 1,10$ puis 1€ = 1,05$ → le dollar s'est APPRÉCIÉ (il en faut moins pour un euro)
- Oublier la provision : toute perte latente (476) doit être couverte par une provision (1515)
- Comptabiliser un gain latent en produit : JAMAIS ! Le compte 477 est un compte de régularisation, pas un produit
- Se tromper dans le calcul : Valeur clôture = Montant en devise ÷ Cours de clôture
💡 Formules mémo
Valeur au cours de clôture = Montant en devise ÷ Cours EUR/Devise
Écart = Valeur clôture − Valeur historique
• Si écart > 0 sur une DETTE → Perte latente (476)
• Si écart < 0 sur une DETTE → Gain latent (477)
• Inverse pour les CRÉANCES
Écart = Valeur clôture − Valeur historique
• Si écart > 0 sur une DETTE → Perte latente (476)
• Si écart < 0 sur une DETTE → Gain latent (477)
• Inverse pour les CRÉANCES
TVA sur les Encaissements : Les Réflexes
✅ Ce qu'il faut vérifier AVANT de commencer
| Question à se poser | Pourquoi c'est important |
|---|---|
| L'entreprise vend-elle des biens ou des services ? | Services = encaissements par défaut / Biens = débits par défaut |
| Y a-t-il une option pour les débits ? | Si oui, on revient au régime classique (facturation) |
| Quelle est la base de calcul de la TVA collectée ? | Encaissements TTC du mois, PAS les factures émises ! |
📌 Comparaison des régimes
| Critère | Régime des DÉBITS | Régime des ENCAISSEMENTS |
|---|---|---|
| Fait générateur TVA collectée | Émission de la facture | Paiement par le client |
| Base de calcul | Factures émises HT | Encaissements TTC |
| Applicable par défaut à | Ventes de biens | Prestations de services |
🚨 Le piège classique en examen
L'énoncé donne souvent deux informations :
- Factures émises : 30 000 € HT
- Encaissements reçus : 24 000 € TTC
➡️ Si l'entreprise est au régime des encaissements, vous devez prendre les 24 000 € TTC, pas les 30 000 € !
💡 Formule de calcul de la TVA collectée (encaissements)
Base HT = Encaissements TTC ÷ 1,20
TVA collectée = Base HT × 20 %
Ou directement : TVA = Encaissements TTC × (20/120)
TVA collectée = Base HT × 20 %
Ou directement : TVA = Encaissements TTC × (20/120)
Seuil de Rentabilité : Les Réflexes
✅ Ce qu'il faut vérifier AVANT de commencer
| Question à se poser | Pourquoi c'est important |
|---|---|
| Les charges sont-elles classées en fixes/variables ? | Sinon, il faut les classer vous-même |
| Le CA est-il donné en HT ou TTC ? | On travaille toujours en HT pour le SR |
| Quelle est la durée de l'exercice ? | Généralement 12 mois = 360 jours pour le point mort |
📌 Les 4 formules indispensables
1. Marge sur Coût Variable (MCV) :
MCV = Chiffre d'Affaires − Charges Variables
2. Taux de MCV :
TMCV = MCV ÷ CA (en décimal) ou (MCV ÷ CA) × 100 (en %)
3. Seuil de Rentabilité :
SR = Charges Fixes ÷ Taux de MCV
4. Point Mort (en jours) :
PM = (SR ÷ CA) × 360 jours
MCV = Chiffre d'Affaires − Charges Variables
2. Taux de MCV :
TMCV = MCV ÷ CA (en décimal) ou (MCV ÷ CA) × 100 (en %)
3. Seuil de Rentabilité :
SR = Charges Fixes ÷ Taux de MCV
4. Point Mort (en jours) :
PM = (SR ÷ CA) × 360 jours
📌 Interprétation des résultats
| Situation | Interprétation |
|---|---|
| CA > SR | ✅ L'entreprise est bénéficiaire |
| CA = SR | ⚠️ L'entreprise est à l'équilibre (résultat = 0) |
| CA < SR | ❌ L'entreprise est déficitaire |
| PM < 360 jours | ✅ Le SR est atteint avant la fin de l'année |
| PM > 360 jours | ❌ Le SR n'est pas atteint dans l'année → perte |
🚨 Pièges fréquents à éviter
- Confondre charges fixes et variables : le loyer est fixe, les matières premières sont variables
- Oublier de convertir le TMCV en décimal : 60 % = 0,60 pour le calcul du SR
- Se tromper dans la conversion du point mort : 270 jours ÷ 30 = 9 mois = 30 septembre
- Ne pas vérifier le résultat : Résultat = MCV − CF (doit être cohérent avec CA − SR)
💡 Astuce de vérification
Vérification rapide du résultat :
Résultat = (CA − SR) × Taux de MCV
Exemple : (200 000 − 150 000) × 0,60 = 30 000 € ✓
Résultat = (CA − SR) × Taux de MCV
Exemple : (200 000 − 150 000) × 0,60 = 30 000 € ✓
Synthèse des Réponses – GLOBAL-IMPORT, CONSEIL-PLUS & PIZZA-VITE
💱 Dossier 1 – GLOBAL-IMPORT : Écritures d'inventaire
| Ex. | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| Ex.1 – Écart de conversion (dette USD) | ||||
| 1 | 476000 | Différences de conversion – Actif | 476,19 | |
| 401000 | Fournisseurs (TEXAS-INC) | 476,19 | ||
| 686500 | Dot. prov. risques de change | 476,19 | ||
| 151500 | Provisions pour pertes de change | 476,19 | ||
| Ex.2 – Variation des stocks | ||||
| 2 | 603700 | Variation de stocks de marchandises | 45 000 | |
| 370000 | Stock de marchandises (SI) | 45 000 | ||
| 370000 | Stock de marchandises (SF) | 52 000 | ||
| 603700 | Variation de stocks de marchandises | 52 000 | ||
📑 Dossier 2 – CONSEIL-PLUS : Déclaration de TVA octobre 2023
| TVA COLLECTÉE | |
| Base HT (24 000 TTC ÷ 1,20) | 20 000 € |
| TVA collectée (20 %) | 4 000 € |
| TVA DÉDUCTIBLE | |
| Sur achats fournitures | 1 000 € |
| Sur honoraires EC | 200 € |
| Total TVA déductible | 1 200 € |
| RÉGULARISATIONS | |
| Crédit de TVA reporté (sept.) | − 800 € |
| TVA NETTE À PAYER | 2 000 € |
📊 Dossier 3 – PIZZA-VITE : Analyse de rentabilité
| Chiffre d'affaires | 200 000 € |
| (−) Charges variables | − 80 000 € |
| = Marge sur Coût Variable | 120 000 € |
| Taux de MCV | 60 % |
| (−) Charges fixes | − 90 000 € |
| = Résultat | 30 000 € |
| Seuil de Rentabilité | 150 000 € |
| Point Mort | 270 jours (30 sept.) |
✅ Entreprise RENTABLE – Bénéfice de 30 000 €
⏱️ Gestion du temps le jour J
| Exercice | Temps conseillé |
|---|---|
| Lecture complète du sujet | 5 min |
| Ex.1 : Écart de conversion (devises) | 25 min |
| Ex.2 : Variation des stocks | 15 min |
| Ex.3 : TVA sur encaissements | 20 min |
| Ex.4 : Seuil de rentabilité | 20 min |
| Relecture et vérifications | 5 min |
| Total | ≈ 1h30 |
✅ Check-list finale : Les 12 points à ne JAMAIS oublier
- ☐ Devises : Vérifier le sens de l'évolution du cours (appréciation/dépréciation)
- ☐ Devises : Perte latente = 476 + Provision 1515 / Gain latent = 477 seul
- ☐ Devises : Jamais de produit sur gain latent (principe de prudence)
- ☐ Stocks : Variation = SI − SF (peut être négatif = stockage)
- ☐ Stocks : Deux écritures : annulation SI puis constatation SF
- ☐ TVA : Identifier le régime (débits ou encaissements)
- ☐ TVA : En encaissements, base = TTC encaissés (pas les factures émises !)
- ☐ TVA : Ne pas oublier le crédit de TVA reporté du mois précédent
- ☐ SR : TMCV en décimal (0,60) pour le calcul du seuil
- ☐ SR : Point mort = (SR ÷ CA) × 360 jours
- ☐ SR : Vérifier : Résultat = MCV − CF
- ☐ Général : Toujours vérifier l'équilibre débit = crédit
🎯 Les clés du succès à l'examen
📖 Avant l'épreuve
- Réviser le tableau des écarts de conversion
- Mémoriser les formules du seuil de rentabilité
- S'entraîner sur des cas de TVA encaissements
✍️ Pendant l'épreuve
- Lire TOUT le sujet avant de commencer
- Identifier les pièges (régime TVA, sens du cours...)
- Poser les calculs au brouillon
🔍 Avant de rendre
- Vérifier l'équilibre des écritures
- Contrôler les calculs intermédiaires
- S'assurer d'avoir répondu à toutes les questions
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Sujet type complet • GLOBAL-IMPORT • CONSEIL-PLUS • PIZZA-VITE
📚 Approfondir les thèmes de ce sujet
💱 Opérations en devises
📑 TVA & Fiscalité
📊 Gestion & Rentabilité
📦 Stocks & Régularisations
🎯 Autres mises en situation
🧭 Préparer l'examen efficacement
🎓 Préparation au Titre Professionnel Gestionnaire Comptable et Fiscal
Thèmes abordés : Écarts de conversion • TVA sur encaissements • Seuil de rentabilité • Variation des stocks