États Financiers & Annexe
Savoir classer les comptes (Bilan vs CR) et construire les tableaux obligatoires de l'annexe (2054, 2055, 2056). La touche finale pour valider le CCP1.
📋 Contexte : SA TECHNIPRO (Final)
Toutes les écritures d'inventaire sont passées. La balance après inventaire est éditée. Il reste à produire les documents de synthèse qui seront présentés aux actionnaires et à l'administration fiscale (Liasse).
🧠 L'astuce du pro
- Bilan = Patrimoine (Ce que je possède / Ce que je dois). C'est une photo à un instant T.
- Compte de Résultat = Activité (Ce que j'ai gagné / Ce que j'ai dépensé). C'est le film de l'année.
- Annexe = Le sous-titrage qui explique le film et la photo.
🏗️ Section 1 : Structure des Comptes Annuels
Où vont ces comptes au Bilan ?
Classez les éléments suivants dans la bonne colonne du bilan.
- Crédit TVA : C'est de l'argent que l'État nous doit ➔ Actif.
- Prov. Litiges : C'est une dette probable ➔ Passif.
- CCA : C'est une charge payée trop tôt (stockée) ➔ Actif.
- Subvention : C'est une ressource durable ➔ Passif.
Structure du Compte de Résultat
Associez chaque charge ou produit à son résultat partiel.
Le piège classique : La perte de change (666) est financière, pas exceptionnelle (car liée aux devises, donc à la finance).
📊 Section 2 : Tableaux de l'Annexe (Liasse Fiscale)
Les tableaux 2054, 2055 et 2056 sont incontournables. Ils expliquent les variations entre le bilan N-1 et N.
Reconstitution du tableau des immos
Mouvements 2024 (Valeurs brutes) :
- Valeur brute au 01/01/2024 : 850 000 €
- Acquisitions de l'année : 120 000 €
- Cessions (Valeur d'origine sortie) : 45 000 €
Quel est le montant brut à la clôture ?
| Valeur Début | Augmentations | Diminutions | Valeur Fin |
|---|---|---|---|
| 850 000 |
🧮 Formule
Début + Augmentations - Diminutions = Fin
850 000 + 120 000 - 45 000 = 925 000 €.
Suivi des amortissements
Données 2024 :
- Cumul amort. au 01/01/2024 : 320 000 €
- Dotations de l'exercice : 85 000 €
- Amortissements annulés lors des cessions : 38 000 €
320 000 (Début) + 85 000 (Dotations) - 38 000 (Sorties) = 367 000 €.
Mouvements de provisions
Complétez la ligne "Provisions pour litiges" :
- Solde N-1 : 25 000 €
- Dotation N : 15 000 €
- Reprise N (Utilisée) : 10 000 €
- Reprise N (Non utilisée / Sans objet) : 5 000 €
25 000 + 15 000 - 10 000 - 5 000 = 25 000 €.
Note : Le tableau 2056 distingue les reprises utilisées (charge réelle en face) des reprises non utilisées (risque disparu sans frais).
🤝 Section 3 : Engagements Hors Bilan
Identification des EHB
Parmi ces éléments, lesquels sont des engagements donnés (Dettes potentielles) ?
- Redevances de crédit-bail restant à payer.
- Ligne de découvert autorisée par la banque mais non utilisée.
- Caution bancaire accordée par l'entreprise à une filiale.
- Commandes clients fermes reçues.
- 1 & 3 (Donnés) : L'entreprise devra payer si elle garde le bien (CB) ou si la filiale défaille (Caution).
- 2 & 4 (Reçus) : C'est la banque qui s'engage à prêter (Découvert) ou le client qui s'engage à acheter (Commande).
📚 La Liasse Fiscale
🎓 Finaliser le CCP1
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