Opérations en Devises
Maîtrisez le mécanisme des écarts de conversion : évaluation à la clôture, provision pour risque de change (perte latente) et dénouement de l'opération.
📋 Contexte : SA TECHNIPRO (Suite)
L'entreprise réalise des opérations d'import-export hors zone euro. À la clôture, les créances et dettes en devises doivent être réévaluées au cours du jour.
🧠 Mémento : La règle d'or
- Perte latente (défavorable) : On constate l'écart (ECA 476) ET on provisionne le risque (6865 / 1515).
- Gain latent (favorable) : On constate l'écart (ECP 477) mais ON NE FAIT RIEN D'AUTRE (pas de produit constaté par prudence).
📉 Section 1 : Perte de Change Latente
Créance client en dollars
Facture client USATECH du 15/11/2024 : 80 000 USD.
- Cours au 15/11 (Facturation) : 1 € = 1,10 $
- Cours au 31/12 (Inventaire) : 1 € = 1,15 $
L'euro s'est apprécié face au dollar. Vous recevrez donc moins d'euros pour la même somme en dollars.
1️⃣ Calculs de conversion
2️⃣ Écriture 1 : Constatation de l'écart (Bilan)
| Écart de conversion Actif | |||
| Clients |
3️⃣ Écriture 2 : Provision pour risque (Résultat)
| Dot. prov. risques financiers | |||
| Prov. pour perte de change |
🧠 Logique
La valeur de la créance a baissé (69 565 € vs 72 727 €). On constate cette baisse au crédit du compte client par le débit du compte transitoire 476 (ECA).
Comme c'est une perte probable, le principe de prudence impose de la provisionner immédiatement en charge (6865).
📈 Section 2 : Gain de Change Latent
Dette fournisseur JPY
Dette fournisseur Japon : 5 000 000 JPY.
- Cours origine : 1 € = 160 JPY.
- Cours clôture : 1 € = 165 JPY.
L'euro s'apprécie face au yen. Il faut moins d'euros pour rembourser la même dette en yens.
1️⃣ Calculs
2️⃣ Écriture de régularisation
| Fournisseurs | |||
| Écart de conversion Passif |
🧠 Principe
La dette diminue (de 31 250 à 30 303 €). On débite le fournisseur pour réduire sa dette. La contrepartie est le compte 477 (ECP) au passif.
⚠️ Attention : Pas de provision ! Le gain n'est pas certain, donc on ne l'enregistre pas en produit (766).
💸 Section 3 : Dénouement de l'opération
Règlement client US en N+1
Suite de l'exercice 58. Le 15/02/2025, le client règle ses 80 000 USD.
- Cours du jour : 1 € = 1,12 $ (identique à la clôture, pour simplifier).
- Montant encaissé : 71 428,57 €.
Vous devez passer les écritures de 2025 : Extournes et Règlement.
1️⃣ Extournes (01/01/2025)
| Clients | |||
| ECA | |||
| Prov. perte de change | |||
| Reprise sur prov. |
2️⃣ Règlement (15/02/2025)
| Banque (Montant reçu) | |||
| Pertes de change (Réelle) | |||
| Clients (Solde initial) |
🧠 Analyse
- On annule les écritures d'inventaire N-1 (ECA et Provision) au 01/01/N.
- On enregistre le paiement définitif en comparant avec le cours historique (celui de la facture). La perte devient réelle (666).
- Perte réelle = Valeur historique (72 727,27) - Encaissé (71 428,57) = 1 298,70 €.
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