Gestion Budgétaire : Des Ventes à la Trésorerie 📊
Construire les budgets prévisionnels d'une entreprise
"On va manquer de trésorerie en mars... je crois." 😰 Avec un vrai système budgétaire, tu ne "crois" plus : tu SAIS ! Découvre comment anticiper les besoins financiers et piloter l'entreprise avec précision.
Objectifs d'apprentissage
À la fin de ce guide, tu seras capable de...
📋 Prérequis recommandés
Pourquoi la gestion budgétaire ?
Piloter l'entreprise au lieu de la subir
Imagine cette situation : Tu es contrôleur de gestion chez JOUET MAGIC, un fabricant de jouets. C'est le mois de septembre, et le directeur te demande :
"On a beaucoup de commandes pour Noël. Est-ce qu'on aura assez de matières premières ? Assez de trésorerie pour payer les fournisseurs ? À quel moment va-t-on encaisser les ventes ?" 🤔
Sans système budgétaire, tu ne peux que répondre : "Euh... on verra bien." Avec un budget, tu réponds avec des chiffres précis ! 💡
La gestion budgétaire, c'est quoi ?
C'est l'ensemble des prévisions chiffrées de l'activité future de l'entreprise, traduites en budgets (ventes, production, approvisionnements, trésorerie).
Objectif : Anticiper les besoins, optimiser les ressources, et piloter l'entreprise.
Le budget, c'est comme un GPS pour un road-trip 🚗
Tu pars de Paris pour aller à Barcelone. Sans GPS, tu "sens" la direction, mais tu risques de te perdre, de tomber en panne d'essence, d'arriver en retard...
Avec le GPS (= budget), tu sais exactement : quand faire le plein (= approvisionnements), combien ça coûte (= trésorerie), à quelle heure tu arrives (= objectifs).
🔄 L'articulation des budgets
Combien va-t-on vendre ?
Combien produire pour satisfaire les ventes ?
Quand et combien commander ?
Quand encaisse-t-on ? Quand paie-t-on ?
Point clé : Le budget des ventes est le point de départ !
Tout part des prévisions de ventes. C'est logique : on produit pour vendre, on achète pour produire, on gère la trésorerie en fonction des flux.
→ Si les prévisions de ventes sont fausses, tous les budgets sont faux !
Présentation : JOUET MAGIC 🧸
Le cas pratique fil rouge
Qui est JOUET MAGIC ?
JOUET MAGIC SARL est un fabricant de jouets en bois basé en Alsace.
- 🏭 Activité : Fabrication et vente de jouets en bois
- 📦 Produit principal : Train en bois "LOCO WOOD"
- 💰 Prix de vente : 40 € HT par train
- 👥 Effectif : 15 salariés
- 📅 Période budgétaire : 1er semestre N+1 (janvier à juin)
Ta mission : Le dirigeant, M. Keller, veut établir les budgets du 1er semestre N+1 pour anticiper les besoins en production, en approvisionnements et surtout en trésorerie.
L'entreprise a connu des difficultés de trésorerie l'année dernière. Cette fois, on veut tout anticiper !
Prêt·e à construire les budgets ? C'est parti ! 🚀
📊 Historique des ventes (en quantités)
| Mois | N-2 | N-1 | N |
|---|---|---|---|
| Janvier | 800 | 850 | 900 |
| Février | 600 | 650 | 700 |
| Mars | 700 | 750 | 800 |
| Avril | 900 | 950 | 1 000 |
| Mai | 1 000 | 1 050 | 1 100 |
| Juin | 1 200 | 1 250 | 1 300 |
| Total semestre | 5 200 | 5 500 | 5 800 |
📋 Données de production
Matières premières
- • Bois : 0,5 kg par train à 8 €/kg
- • Peinture : 0,1 L par train à 20 €/L
- • Quincaillerie : 2 € par train
Stocks au 31/12/N
- • Produits finis : 500 trains
- • Bois : 300 kg
- • Peinture : 80 L
- • Stock sécurité souhaité : 200 trains
💰 Données financières
| Élément | Détail |
|---|---|
| Délai de paiement clients | 30% comptant, 70% à 30 jours fin de mois |
| Délai de paiement fournisseurs | 60 jours fin de mois |
| Salaires mensuels bruts | 25 000 € (payés le 28 du mois) |
| Charges sociales | 45% du brut, payées le 15 du mois suivant |
| TVA | 20%, régime réel normal |
| Charges fixes mensuelles | 15 000 € HT (loyer, assurances, etc.) |
| Trésorerie au 01/01/N+1 | 35 000 € |
Créances et dettes au 31/12/N
- Créances clients : 40 000 € TTC (encaissées en janvier)
- Dettes fournisseurs : 25 000 € TTC (payées en février)
- TVA à décaisser (décembre) : 8 000 € (payée le 20 janvier)
- Charges sociales (décembre) : 11 250 € (payées le 15 janvier)
Le Budget des Ventes 📈
Prévoir les ventes avec les coefficients saisonniers
C'est quoi le budget des ventes ?
C'est la prévision des ventes en quantités et en valeur, mois par mois (ou trimestre par trimestre).
C'est le budget maître : tous les autres en découlent !
📊 Méthode des coefficients saisonniers
Les coefficients saisonniers, c'est comme les soldes en magasin 🛍️
En janvier, les magasins font +30% de ventes (soldes). En septembre, c'est plus calme. Les coefficients capturent ces variations régulières d'une année sur l'autre.
Un coefficient de 1,2 signifie que le mois fait 20% de plus que la moyenne. Un coefficient de 0,8 signifie 20% de moins.
🧮 Calcul des coefficients pour JOUET MAGIC
Étape 1 : Calculer les moyennes mensuelles par année
La moyenne = Total du semestre ÷ 6 mois
| Année | Total semestre | Calcul | Moyenne mensuelle |
|---|---|---|---|
| N-2 | 5 200 | 5 200 ÷ 6 | 867 |
| N-1 | 5 500 | 5 500 ÷ 6 | 917 |
| N | 5 800 | 5 800 ÷ 6 | 967 |
Étape 2 : Calculer les coefficients par mois
Coefficient = Ventes du mois ÷ Moyenne de l'année
| Mois | Coef N-2 | Coef N-1 | Coef N | Coef moyen |
|---|---|---|---|---|
| Janvier | 800 ÷ 867 = 0,92 | 850 ÷ 917 = 0,93 | 900 ÷ 967 = 0,93 | 0,93 |
| Février | 600 ÷ 867 = 0,69 | 650 ÷ 917 = 0,71 | 700 ÷ 967 = 0,72 | 0,71 |
| Mars | 700 ÷ 867 = 0,81 | 750 ÷ 917 = 0,82 | 800 ÷ 967 = 0,83 | 0,82 |
| Avril | 900 ÷ 867 = 1,04 | 950 ÷ 917 = 1,04 | 1 000 ÷ 967 = 1,03 | 1,04 |
| Mai | 1 000 ÷ 867 = 1,15 | 1 050 ÷ 917 = 1,15 | 1 100 ÷ 967 = 1,14 | 1,15 |
| Juin | 1 200 ÷ 867 = 1,38 | 1 250 ÷ 917 = 1,36 | 1 300 ÷ 967 = 1,34 | 1,36 |
| Total | 6,01 ≈ 6,00 (vérifié ✓) | |||
Vérification
La somme des coefficients doit être égale au nombre de périodes (ici 6 mois). 0,93 + 0,71 + 0,82 + 1,04 + 1,15 + 1,36 = 6,01 ≈ 6 ✓
📈 Prévision pour N+1
Étape 3 : D'où viennent les 5% de croissance ?
On observe le passé : combien a progressé l'entreprise chaque année ?
| Période | Calcul | Croissance |
|---|---|---|
| De N-2 à N-1 | (5 500 - 5 200) ÷ 5 200 = 300 ÷ 5 200 | +5,77% |
| De N-1 à N | (5 800 - 5 500) ÷ 5 500 = 300 ÷ 5 500 | +5,45% |
| Moyenne | (5,77% + 5,45%) ÷ 2 | ≈ 5% |
Étape 4 : Calculer le total et la moyenne N+1
On applique +5% au total N, puis on divise par 6 mois. (Arrondi à 5% pour simplifier, sinon, il faut prendre le taux exacte)
| Élément | Calcul | Résultat |
|---|---|---|
| Total N+1 | 5 800 × 1,05 | 6 090 trains |
| Moyenne mensuelle N+1 | 6 090 ÷ 6 | 1 015 trains |
Récapitulatif
Croissance observée : ≈ 5% par an
Total N+1 prévu : 5 800 × 1,05 = 6 090 trains
Moyenne mensuelle N+1 : 6 090 ÷ 6 = 1 015 trains
📋 Budget des ventes N+1
Quantité = 1 015 × coefficient | CA HT = quantité × 40 € | CA TTC = CA HT × 1,20
| Mois | Coefficient | Quantité | CA HT | CA TTC |
|---|---|---|---|---|
| Janvier | 0,93 | 1 015 × 0,93 = 944 | 944 × 40 = 37 760 € | 37 760 × 1,20 = 45 312 € |
| Février | 0,71 | 1 015 × 0,71 = 721 | 721 × 40 = 28 840 € | 28 840 × 1,20 = 34 608 € |
| Mars | 0,82 | 1 015 × 0,82 = 832 | 832 × 40 = 33 280 € | 33 280 × 1,20 = 39 936 € |
| Avril | 1,04 | 1 015 × 1,04 = 1 056 | 1 056 × 40 = 42 240 € | 42 240 × 1,20 = 50 688 € |
| Mai | 1,15 | 1 015 × 1,15 = 1 167 | 1 167 × 40 = 46 680 € | 46 680 × 1,20 = 56 016 € |
| Juin | 1,36 | 1 015 × 1,36 = 1 380 | 1 380 × 40 = 55 200 € | 55 200 × 1,20 = 66 240 € |
| Total | 6,00 | 6 100 | 244 000 € | 292 800 € |
La chaîne logique complète
Historique → Croissance 5% → Total 6 090 → Moyenne 1 015 → × Coefficient → Quantité → × 40 € → CA HT → × 1,20 → CA TTC
Interprétation
Juin est le mois le plus fort (coef 1,36) : préparation des commandes pour Noël !
Février est le plus faible (coef 0,71) : après les fêtes, les ventes ralentissent.
Exercices - Budget des ventes
Calculer un coefficient saisonnier
CalculUne entreprise a vendu 1 500 unités en mars.
Sa moyenne mensuelle est de 1 200 unités.
Quel est le coefficient saisonnier de mars ?
Mars fait 25% de plus que la moyenne (1,25 - 1 = 0,25 = 25%).
Prévoir les ventes d'un mois
CalculUne entreprise prévoit des ventes annuelles de 60 000 unités.
Le coefficient saisonnier du mois d'avril est de 1,10.
Combien d'unités doit-elle prévoir pour avril ?
Le Budget de Production 🏭
Combien produire pour satisfaire les ventes et maintenir les stocks ?
C'est quoi le budget de production ?
C'est le programme de fabrication qui permet de satisfaire les ventes tout en maintenant un stock de sécurité.
Le budget de production, c'est comme remplir un frigo 🧊
Tu veux manger 7 yaourts cette semaine (= ventes). Tu en as 3 dans le frigo (= stock initial). Tu veux en garder 2 de réserve (= stock sécurité).
→ Combien dois-tu acheter ? 7 + 2 - 3 = 6 yaourts !
🧮 Programme de production JOUET MAGIC
Politique de stock
JOUET MAGIC veut maintenir un stock de sécurité égal à 20% des ventes du mois suivant.
Stock initial janvier = 500 trains (donnée).
| Élément | Janv. | Fév. | Mars | Avril | Mai | Juin |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Ventes prévues | 944 | 721 | 832 | 1 056 | 1 167 | 1 380 |
| Stock initial | 500 | 144 | 166 | 211 | 233 | 276 |
| Stock final souhaité (20% ventes M+1) | 144 | 166 | 211 | 233 | 276 | 200* |
| Production | 588 | 743 | 877 | 1 078 | 1 210 | 1 304 |
* Stock final juin = stock de sécurité minimum souhaité (200 trains, donnée initiale)
Détail du calcul pour janvier :
Vérification globale
Total production = 588 + 743 + 877 + 1 078 + 1 210 + 1 304 = 5 800 trains
Vérification : SI (500) + Production (5 800) - Ventes (6 100) = SF (200) ✓
📦 Besoins en matières premières
| Matière | Besoin/train | Besoin total (5 800 trains) | Coût unitaire | Coût total |
|---|---|---|---|---|
| Bois | 0,5 kg | 2 900 kg | 8 €/kg | 23 200 € |
| Peinture | 0,1 L | 580 L | 20 €/L | 11 600 € |
| Quincaillerie | 2 € | - | - | 11 600 € |
| Total matières premières | 46 400 € | |||
Exercices - Budget de production
Calculer la production d'un mois
CalculDonnées pour le mois de mars :
- Ventes prévues : 1 000 unités
- Stock initial : 200 unités
- Stock final souhaité : 300 unités
Quelle production prévoir ?
Calculer les besoins en matières
CalculUne entreprise doit produire 800 tables.
Chaque table nécessite 3 kg de bois à 12 €/kg.
Quel est le coût total du bois ?
Le Budget des Approvisionnements 📦
Quand et combien commander pour optimiser les coûts ?
C'est quoi le budget des approvisionnements ?
C'est le planning des commandes qui permet de disposer des matières au bon moment, tout en minimisant les coûts (stockage, commande).
🎯 Les deux coûts à optimiser
Coût de passation
Coût pour passer UNE commande (administratif, transport, réception...). → Plus on commande souvent, plus ce coût augmente.
Coût de possession
Coût pour stocker (entrepôt, assurance, obsolescence...). → Plus on stocke, plus ce coût augmente.
L'optimisation des stocks, c'est comme faire ses courses 🛒
Si tu vas au supermarché tous les jours : beaucoup de déplacements (coût passation) mais frigo peu rempli (faible stockage).
Si tu fais les courses une fois par mois : un seul déplacement mais frigo plein (risque de gaspillage, congélateur à acheter...).
L'idéal ? Une fréquence optimale qui minimise le total des deux coûts !
📐 La formule de Wilson (simplifiée)
Légende de la formule
- √ = racine carrée
- D = Demande annuelle (consommation totale)
- Cc = Coût de passation d'une commande
- Cs = Coût de possession unitaire annuel (par unité stockée)
- Q* = Quantité optimale à commander à chaque fois
🧮 Application JOUET MAGIC : Bois
Données pour le bois
- D = Consommation semestrielle = 2 900 kg
- Cc = Coût d'une commande = 150 €
- Cs = Coût de stockage = 2 €/kg/semestre
Interprétation
L'entreprise devrait commander environ 660 kg de bois à chaque commande, soit environ 4-5 commandes par semestre (environ une commande par mois et demi).
📅 Planning des approvisionnements (simplifié)
Simplification pour l'exercice
Pour simplifier, JOUET MAGIC décide de commander le bois mensuellement en fonction des besoins de production du mois, plus un stock de sécurité de 100 kg.
| Mois | Production | Besoin bois (0,5 kg/train) | Stock initial | Commande | Achat HT |
|---|---|---|---|---|---|
| Janvier | 588 | 294 kg | 300 kg | 94 kg | 752 € |
| Février | 743 | 372 kg | 100 kg | 372 kg | 2 976 € |
| Mars | 877 | 439 kg | 100 kg | 439 kg | 3 512 € |
| Avril | 1 078 | 539 kg | 100 kg | 539 kg | 4 312 € |
| Mai | 1 210 | 605 kg | 100 kg | 605 kg | 4 840 € |
| Juin | 1 304 | 652 kg | 100 kg | 652 kg | 5 216 € |
| Total | 5 800 | 2 900 kg | 2 701 kg | 21 608 € |
Exercices - Approvisionnements
Appliquer la formule de Wilson
CalculUne entreprise a les données suivantes :
- Consommation annuelle : 10 000 unités
- Coût de commande : 200 €
- Coût de stockage : 4 € par unité et par an
Quelle est la quantité économique de commande ?
L'entreprise devrait commander 1 000 unités à chaque fois, soit 10 000 / 1 000 = 10 commandes par an.
Calculer le nombre de commandes
CalculAvec les données précédentes :
- Consommation annuelle : 10 000 unités
- Quantité économique : 1 000 unités
Quel est le délai entre deux commandes (en jours) ?
L'entreprise doit passer une commande tous les 36 jours environ (soit environ une fois par mois).
Le Budget de Trésorerie 💰
Quand encaisse-t-on ? Quand paie-t-on ? Combien reste-t-il ?
C'est quoi le budget de trésorerie ?
C'est la prévision des flux de trésorerie : quand l'argent entre (encaissements) et quand il sort (décaissements), mois par mois.
Objectif : Anticiper les besoins de financement et éviter les découverts !
Attention : Trésorerie ≠ Résultat !
Une entreprise peut être rentable mais en cessation de paiement !
Exemple : Tu vends 100 000 € en janvier, mais le client paie en mars. En attendant, tu dois payer tes fournisseurs, tes salariés...
Le budget de trésorerie, c'est comme ton compte en banque perso 🏦
Tu reçois ton salaire le 28 du mois (encaissement). Mais le loyer est prélevé le 5, l'électricité le 10, l'assurance le 15...
Si tu ne fais pas attention, tu peux être à découvert entre le 5 et le 28 même si ton salaire suffit à tout payer sur le mois !
📥 Les encaissements
Sources d'encaissements
- Ventes : Selon les délais de paiement clients
- Créances antérieures : Encaissement des ventes passées
- Autres : Subventions, emprunts, apports...
Rappel : Conditions de règlement clients JOUET MAGIC
- 30% comptant = encaissé le mois de la vente
- 70% à 30 jours fin de mois = encaissé le mois suivant
Tableau des encaissements
| Mois | Janv. | Fév. | Mars | Avril | Mai | Juin |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Créances N (40 000 €) | 40 000 | - | - | - | - | - |
| Ventes janvier (45 312 € TTC) | 13 594 | 31 718 | - | - | - | - |
| Ventes février (34 608 € TTC) | - | 10 382 | 24 226 | - | - | - |
| Ventes mars (39 936 € TTC) | - | - | 11 981 | 27 955 | - | - |
| Ventes avril (50 688 € TTC) | - | - | - | 15 206 | 35 482 | - |
| Ventes mai (56 016 € TTC) | - | - | - | - | 16 805 | 39 211 |
| Ventes juin (66 240 € TTC) | - | - | - | - | - | 19 872 |
| Total encaissements | 53 594 | 42 100 | 36 207 | 43 161 | 52 287 | 59 083 |
📤 Les décaissements
Sources de décaissements
- Achats : Selon les délais fournisseurs (60 jours fin de mois)
- Salaires : 25 000 € le 28 du mois
- Charges sociales : 45% × 25 000 = 11 250 € le 15 du mois suivant
- TVA : Le 20 du mois suivant
- Charges fixes : 15 000 € HT soit 18 000 € TTC/mois
- Dettes antérieures : 25 000 € en février, 8 000 € TVA en janvier
Budget des achats TTC (matières premières)
| Mois | Achats HT | TVA 20% | Achats TTC | Paiement (M+2) |
|---|---|---|---|---|
| Janvier | 4 700 € | 940 € | 5 640 € | Mars |
| Février | 5 950 € | 1 190 € | 7 140 € | Avril |
| Mars | 7 020 € | 1 404 € | 8 424 € | Mai |
| Avril | 8 630 € | 1 726 € | 10 356 € | Juin |
| Mai | 9 680 € | 1 936 € | 11 616 € | Juillet |
| Juin | 10 430 € | 2 086 € | 12 516 € | Août |
Note : Achats HT = Bois + Peinture + Quincaillerie pour la production du mois
Calcul de la TVA à décaisser
| Mois | TVA collectée | TVA déductible | TVA à payer | Décaissement |
|---|---|---|---|---|
| Décembre N | - | - | 8 000 € | Janvier |
| Janvier | 7 552 € | 4 540 € | 3 012 € | Février |
| Février | 5 768 € | 4 790 € | 978 € | Mars |
| Mars | 6 656 € | 5 004 € | 1 652 € | Avril |
| Avril | 8 448 € | 5 326 € | 3 122 € | Mai |
| Mai | 9 336 € | 5 536 € | 3 800 € | Juin |
TVA collectée = CA HT × 20%. TVA déductible = (Achats MP + Charges fixes) × 20%
📊 Budget de trésorerie complet
| Éléments | Janv. | Fév. | Mars | Avril | Mai | Juin |
|---|---|---|---|---|---|---|
| ENCAISSEMENTS | ||||||
| Clients | 53 594 | 42 100 | 36 207 | 43 161 | 52 287 | 59 083 |
| Total encaissements | 53 594 | 42 100 | 36 207 | 43 161 | 52 287 | 59 083 |
| DÉCAISSEMENTS | ||||||
| Fournisseurs MP | - | 25 000 | 5 640 | 7 140 | 8 424 | 10 356 |
| Salaires bruts | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 25 000 |
| Charges sociales | 11 250 | 11 250 | 11 250 | 11 250 | 11 250 | 11 250 |
| Charges fixes TTC | 18 000 | 18 000 | 18 000 | 18 000 | 18 000 | 18 000 |
| TVA à décaisser | 8 000 | 3 012 | 978 | 1 652 | 3 122 | 3 800 |
| Total décaissements | 62 250 | 82 262 | 60 868 | 63 042 | 65 796 | 68 406 |
| TRÉSORERIE | ||||||
| Solde du mois | -8 656 | -40 162 | -24 661 | -19 881 | -13 509 | -9 323 |
| Trésorerie début | 35 000 | 26 344 | -13 818 | -38 479 | -58 360 | -71 869 |
| Trésorerie fin | 26 344 | -13 818 | -38 479 | -58 360 | -71 869 | -81 192 |
Alerte : Trésorerie négative dès février !
L'entreprise sera en découvert dès le mois de février et ce découvert ne cesse de se creuser jusqu'à -81 192 € en juin !
Le dirigeant doit agir MAINTENANT : négocier une ligne de crédit, un découvert autorisé, ou ajuster sa politique commerciale/d'achat.
💡 Solutions pour améliorer la trésorerie
Accélérer les encaissements
- • Demander des acomptes
- • Réduire les délais clients
- • Affacturage (cession de créances)
- • Escompte pour paiement rapide
Ralentir les décaissements
- • Négocier des délais fournisseurs
- • Étaler certains paiements
- • Reporter des investissements
- • Optimiser les stocks
Financements possibles
- • Découvert bancaire autorisé
- • Ligne de crédit court terme
- • Crédit de campagne (activité saisonnière)
- • Apport des associés
Exercices - Budget de trésorerie
Calculer les encaissements d'un mois
CalculUne entreprise vend 50 000 € TTC en mars.
Conditions : 40% comptant, 60% à 30 jours.
Combien encaissera-t-elle en mars sur ces ventes de mars ?
Les 60% restants (30 000 €) seront encaissés en avril.
Calculer la trésorerie de fin de mois
CalculDonnées du mois d'avril :
- Trésorerie début : 15 000 €
- Encaissements : 45 000 €
- Décaissements : 52 000 €
Quelle est la trésorerie à fin avril ?
Calculer la TVA à décaisser
CalculDonnées du mois de mai :
- Chiffre d'affaires HT : 80 000 €
- Achats HT : 30 000 €
- Charges fixes HT : 10 000 €
- TVA : 20%
Quelle TVA sera décaissée en juin ?
Synthèse : Le Système Budgétaire de JOUET MAGIC
Vue d'ensemble et recommandations
📊 Tableau de bord budgétaire
6 100
Trains à vendre
5 800
Trains à produire
244 000 €
CA HT semestre
-81 192 €
Trésorerie fin juin
Février
Mois critique
90 000 €
Financement nécessaire
🔄 Schéma récapitulatif
Coefficients saisonniers + Tendance
Ventes + SF - SI
Formule Wilson + Planning
Encaissements - Décaissements
Financement, ajustements
💡 Recommandations pour JOUET MAGIC
Plan d'action proposé
- Court terme : Négocier un découvert autorisé de 100 000 € avec la banque
- Commercial : Demander 50% d'acompte au lieu de 30% comptant
- Achats : Négocier des délais fournisseurs plus longs (90 jours ?)
- Production : Lisser la production sur l'année pour réduire les pics
- Suivi : Mettre en place un suivi hebdomadaire de la trésorerie
Exercices de Synthèse
Cas complet : BOULANGERIE DU PARC
Expert - 30 minBOULANGERIE DU PARC prépare son budget du 1er trimestre.
Données :
- Ventes prévisionnelles : Janvier 30 000 €, Février 25 000 €, Mars 35 000 € (HT)
- Achats de farine : 40% du CA HT (achat du mois)
- Délai clients : 100% comptant
- Délai fournisseurs : 30 jours
- Salaires : 8 000 €/mois (payés le mois même)
- Charges sociales : 40% des salaires (payées M+1)
- Loyer : 2 000 € HT/mois
- Trésorerie au 01/01 : 5 000 €
- Dettes fournisseurs au 31/12 : 10 000 € TTC
- Charges sociales décembre : 3 200 €
- TVA : 5,5% sur les ventes, 20% sur les achats et charges
Établir le budget de trésorerie du trimestre.
1. Calcul des encaissements (100% comptant)
| Mois | CA HT | TVA 5,5% | CA TTC = Encaissement |
|---|---|---|---|
| Janvier | 30 000 € | 1 650 € | 31 650 € |
| Février | 25 000 € | 1 375 € | 26 375 € |
| Mars | 35 000 € | 1 925 € | 36 925 € |
2. Calcul des achats et paiements fournisseurs
| Mois achat | Achats HT (40% CA) | TVA 20% | Achats TTC | Paiement |
|---|---|---|---|---|
| Janvier | 12 000 € | 2 400 € | 14 400 € | Février |
| Février | 10 000 € | 2 000 € | 12 000 € | Mars |
3. Calcul de la TVA à décaisser
| Mois | TVA collectée (5,5%) | TVA déductible | TVA à payer |
|---|---|---|---|
| Janvier | 1 650 € | 2 800 € (2 400 + 400) | Crédit -1 150 € |
| Février | 1 375 € | 2 400 € (2 000 + 400) | Crédit -1 025 € |
TVA déductible loyer = 2 000 × 20% = 400 €/mois. Pas de TVA à payer (crédit de TVA).
4. Budget de trésorerie
| Éléments | Janvier | Février | Mars |
|---|---|---|---|
| Encaissements | 31 650 | 26 375 | 36 925 |
| Fournisseurs MP | 10 000 | 14 400 | 12 000 |
| Salaires | 8 000 | 8 000 | 8 000 |
| Charges sociales | 3 200 | 3 200 | 3 200 |
| Loyer TTC | 2 400 | 2 400 | 2 400 |
| Total décaissements | 23 600 | 28 000 | 25 600 |
| Solde du mois | +8 050 | -1 625 | +11 325 |
| Trésorerie début | 5 000 | 13 050 | 11 425 |
| Trésorerie fin | 13 050 | 11 425 | 22 750 |
Conclusion : La trésorerie reste positive tout le trimestre. La boulangerie est en bonne santé financière !
QCM de révision
10 questionsTeste tes connaissances avec ces 10 questions :
1. Quel budget est le point de départ de la démarche budgétaire ?
✅ A. Le budget des ventes
2. Un coefficient saisonnier de 0,80 signifie :
✅ B. Le mois fait 20% de moins que la moyenne
3. La formule de production est :
✅ C. Ventes + Stock final - Stock initial
4. La formule de Wilson permet de calculer :
✅ A. La quantité économique de commande
5. Le coût de possession du stock augmente si :
✅ B. On commande en grandes quantités (stock moyen élevé)
6. Un délai fournisseur de 60 jours fin de mois signifie :
✅ C. Paiement 2 mois après la livraison
7. Les encaissements comprennent :
✅ A. Les ventes TTC (selon délais clients)
8. Une entreprise rentable peut-elle être en cessation de paiement ?
✅ A. Oui, à cause du décalage entre produits et encaissements
9. Pour améliorer la trésorerie, on peut :
✅ D. Toutes ces réponses (demander des acomptes, affacturer, négocier les délais...)
10. La TVA à décaisser est payée :
✅ B. Le mois suivant (régime réel normal)
Les 10 Points Clés à Retenir
📚 Glossaire : 12 Termes Clés
Prévision chiffrée de l'activité future, traduite en termes financiers pour une période donnée.
Ratio mesurant l'écart entre l'activité d'un mois et la moyenne. Permet de corriger les prévisions.
Quantité minimale de stock maintenue pour faire face aux aléas (retards, pics de demande).
Modèle mathématique permettant de calculer la quantité économique de commande (QEC) qui minimise le coût total de gestion des stocks.
Coût engendré par chaque commande passée (frais administratifs, transport, réception...).
Coût de stockage des marchandises (loyer entrepôt, assurance, obsolescence, immobilisation financière...).
Flux d'argent entrant dans l'entreprise (règlements clients, emprunts, apports...).
Flux d'argent sortant de l'entreprise (paiements fournisseurs, salaires, impôts...).
Temps accordé au client pour régler sa facture. Impacte les encaissements.
Temps accordé par le fournisseur pour régler la facture. Impacte les décaissements.
Cession des créances clients à un organisme financier (le factor) qui les encaisse à la place de l'entreprise.
Facilité de caisse permettant d'avoir un solde bancaire négatif, moyennant des intérêts (agios).
📝 Ce que tu as appris aujourd'hui
Félicitations ! 🎉 Tu maîtrises maintenant la gestion budgétaire complète.
Tu sais :
- Comprendre l'articulation des différents budgets
- Calculer des coefficients saisonniers pour prévoir les ventes
- Établir un programme de production
- Appliquer la formule de Wilson pour les approvisionnements
- Construire un budget de trésorerie mensuel complet
- Identifier les périodes de tension de trésorerie
- Proposer des solutions pour améliorer la situation
Et maintenant ?
- Pratique : Refais le cas JOUET MAGIC et BOULANGERIE DU PARC sans les solutions
- Approfondis : Découvre l'analyse des écarts (budget vs réalisé)
- Applique : Propose un budget de trésorerie lors de ton stage !
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