🎓 Sujet d'examen complet • Durée : 1h00
MODA-STYLE & BIO-JUS : Inventaire & Budget de Trésorerie
Deux entreprises, deux problématiques : travaux d'inventaire complets (cession d'immobilisation, dépréciation VMP, cut-off) et élaboration d'un budget de trésorerie trimestriel. Un entraînement complet en conditions d'examen.
🧾 Dossier 1 – Travaux d'inventaire (SARL « MODA-STYLE »)
👗 Mise en situation professionnelle
Vous êtes comptable au sein de la SARL MODA-STYLE, entreprise de prêt-à-porter employant 12 salariés. L'entreprise est soumise à la TVA selon le régime des débits (taux normal 20 %).
Nous sommes le 31 décembre 2023 et vous préparez les travaux de clôture de l'exercice. Le dirigeant, M. DURAND, vous transmet plusieurs informations nécessitant des écritures de régularisation.
Votre mission : Enregistrer toutes les écritures d'inventaire : dotations aux amortissements, sortie d'actif, dépréciations et régularisations de charges (cut-off).
Cession d'une machine à coudre industrielle
📋 Note du dirigeant
« Dans le cadre de la modernisation de notre atelier, nous avons vendu notre ancienne machine à coudre industrielle le 1er octobre 2023 à un confrère pour 2 000 € HT.
J'ai vérifié avec notre assistante : la facture de vente a bien été comptabilisée au journal des ventes. En revanche, je ne suis pas certain que la sortie de l'immobilisation ait été enregistrée. Pouvez-vous vérifier et régulariser si nécessaire ? »
📋 Extrait de la fiche d'immobilisation
| Désignation | Machine à coudre industrielle JUKI |
| Date d'acquisition | 01/01/2020 |
| Valeur d'origine HT | 10 000 € |
| Mode d'amortissement | Linéaire |
| Durée d'amortissement | 5 ans |
| Taux d'amortissement | 20 % |
📋 Écriture déjà passée au journal des ventes (01/10/2023)
| 411000 | Client | 2 400 | |
| 775000 | PCEA | 2 000 | |
| 445710 | TVA collectée | 400 |
⚠️ L'écriture de sortie du patrimoine n'a pas été passée.
Travail à faire :
- Calculez la dotation complémentaire 2023 (du 01/01 au 01/10/2023).
- Calculez le cumul des amortissements au jour de la cession.
- Calculez la VNC de la machine au 01/10/2023.
- Passez les écritures d'inventaire au 31/12/2023 : dotation complémentaire + sortie d'actif.
- Calculez le résultat de cession (plus-value ou moins-value).
1️⃣ Analyse préalable
La cession a lieu en cours d'année, il faut donc calculer une dotation au prorata temporis.
La machine a été amortie pendant 3 années complètes (2020, 2021, 2022) avant 2023.
Puisque la facture de vente est déjà passée, il ne reste qu'à sortir l'actif du patrimoine.
2️⃣ Calculs détaillés
€ / an
mois
€
€
€
€
3️⃣ Écritures d'inventaire – 31/12/2023
Écriture A : Dotation complémentaire 2023
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
Écriture B : Sortie du patrimoine
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
4️⃣ Résultat de cession
€
Il s'agit d'une moins-value de cession (perte).
📘 Solution détaillée – Exercice 1
✅ Comprendre la logique de la cession en cours d'année
📌 Les 3 étapes obligatoires d'une cession
- Dotation complémentaire : amortir jusqu'à la date de cession (prorata)
- Écriture de vente : constater le prix de cession (775) — déjà faite ici
- Sortie d'actif : solder l'immo (215) et les amortissements (2815), constater la VNC (675)
✅ Réponses aux affirmations
- ✅ VRAI : Cession en cours d'année → dotation au prorata (9 mois)
- ✅ VRAI : 3 années complètes d'amortissement (2020, 2021, 2022)
- ✅ VRAI : La facture est passée, il reste à sortir l'actif
- ✅ VRAI : Prix (2 000) < VNC (2 500) → moins-value de 500 €
✅ Calculs détaillés
Amortissement annuel :
10 000 € × 20 % = 2 000 € / an
Dotation complémentaire 2023 :
Du 01/01 au 01/10 = 9 mois
2 000 € × 9/12 = 1 500 €
Cumul des amortissements :
• 2020-2022 (3 ans) : 3 × 2 000 = 6 000 €
• 2023 (9 mois) : 1 500 €
• Total : 6 000 + 1 500 = 7 500 €
VNC au 01/10/2023 :
10 000 − 7 500 = 2 500 €
Résultat de cession :
Prix HT − VNC = 2 000 − 2 500 = −500 € (Moins-value)
10 000 € × 20 % = 2 000 € / an
Dotation complémentaire 2023 :
Du 01/01 au 01/10 = 9 mois
2 000 € × 9/12 = 1 500 €
Cumul des amortissements :
• 2020-2022 (3 ans) : 3 × 2 000 = 6 000 €
• 2023 (9 mois) : 1 500 €
• Total : 6 000 + 1 500 = 7 500 €
VNC au 01/10/2023 :
10 000 − 7 500 = 2 500 €
Résultat de cession :
Prix HT − VNC = 2 000 − 2 500 = −500 € (Moins-value)
📊 Écritures d'inventaire au 31/12/2023
Écriture A : Dotation complémentaire 2023
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12 | 681120 | Dotations aux amort. des immo corporelles | 1 500,00 | |
| 281500 | Amort. du matériel industriel | 1 500,00 | ||
| Dotation complémentaire – Machine JUKI cédée le 01/10/2023 | ||||
Écriture B : Sortie du patrimoine
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12 | 281500 | Amort. du matériel industriel | 7 500,00 | |
| 675000 | VNC des éléments d'actif cédés | 2 500,00 | ||
| 215000 | Matériel industriel | 10 000,00 | ||
| Sortie du patrimoine – Machine JUKI | ||||
💡 Synthèse comptable de l'opération
| Élément | Montant | Compte |
|---|---|---|
| Prix de cession HT | 2 000 € | 775 (Produit) |
| VNC sortie | 2 500 € | 675 (Charge) |
| Résultat de cession | −500 € | Moins-value |
⚠️ Point d'attention
La moins-value de 500 € apparaît dans le compte de résultat comme la différence entre :
- 775 PCEA : 2 000 € (produit exceptionnel)
- 675 VNC : 2 500 € (charge exceptionnelle)
Résultat exceptionnel = 2 000 − 2 500 = −500 € (perte)
Dépréciation des VMP (actions « LUXE »)
📋 Extrait du relevé de portefeuille titres
La société détient des valeurs mobilières de placement (VMP) à des fins de placement de trésorerie :
| Titre | Actions société « LUXE » |
| Quantité détenue | 100 actions |
| Prix d'achat unitaire (2022) | 50 € |
| Cours au 31/12/2023 | 42 € |
Information complémentaire : Aucune dépréciation n'avait été constatée lors de la clôture 2022 (le cours était alors supérieur au prix d'achat).
Travail à faire :
- Calculez la valeur d'entrée du portefeuille.
- Calculez la valeur d'inventaire au 31/12/2023.
- Déterminez s'il faut constater une dépréciation.
- Passez l'écriture d'inventaire nécessaire.
1️⃣ Analyse préalable
Les VMP sont évaluées au coût d'acquisition et dépréciées si le cours baisse.
Une plus-value latente sur VMP doit être comptabilisée en produit.
2️⃣ Calculs
€
€
€
3️⃣ Écriture de dépréciation — 31/12/2023
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
📘 Solution détaillée – Exercice 2
✅ Comprendre l'évaluation des VMP
📌 Règle d'évaluation des VMP (PCG)
Les VMP sont évaluées à leur coût d'acquisition. À la clôture :
- Si cours < coût → Dépréciation obligatoire (principe de prudence)
- Si cours > coût → Aucune comptabilisation (pas de plus-value latente)
C'est une application du principe de prudence : on anticipe les pertes, jamais les gains.
✅ Réponses aux affirmations
- ✅ VRAI : Les VMP sont dépréciées si le cours baisse
- ❌ FAUX : Une plus-value latente n'est PAS comptabilisée (principe de prudence)
✅ Calculs
Valeur d'entrée :
100 actions × 50 € = 5 000 €
Valeur d'inventaire :
100 actions × 42 € = 4 200 €
Moins-value latente :
5 000 − 4 200 = 800 €
➡️ Il faut constater une dépréciation de 800 €
100 actions × 50 € = 5 000 €
Valeur d'inventaire :
100 actions × 42 € = 4 200 €
Moins-value latente :
5 000 − 4 200 = 800 €
➡️ Il faut constater une dépréciation de 800 €
📊 Écriture de dépréciation
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12 | 686620 | Dotations aux dépréciations des éléments financiers | 800,00 | |
| 590300 | Dépréciation des VMP | 800,00 | ||
| Dépréciation actions LUXE – Cours au 31/12/2023 | ||||
💡 Que se passera-t-il l'année prochaine ?
Au 31/12/2024, on comparera à nouveau le cours au coût d'acquisition :
- Si le cours remonte (ex : 48 €) → Reprise de dépréciation (partielle ou totale)
- Si le cours baisse encore (ex : 38 €) → Dotation complémentaire
Régularisation des charges : Électricité (FNP) & Assurance (CCA)
📋 Opération A : Facture d'électricité
« Une facture d'électricité EDF pour la période du 01/11/2023 au 31/01/2024 sera reçue en janvier 2024. Le montant estimé est de 900 € HT (TVA 20 %). »
📋 Opération B : Prime d'assurance
« La prime d'assurance annuelle a été payée et comptabilisée le 01/07/2023 pour un montant de 2 400 €. Cette prime couvre la période du 01/07/2023 au 30/06/2024. »
Travail à faire :
- Pour l'électricité : calculez la charge 2023 à rattacher (FNP) et la TVA.
- Pour l'assurance : calculez la part à reporter en CCA.
- Passez les écritures de régularisation au 31/12/2023.
1️⃣ Électricité (Facture Non Parvenue)
Période facturée : 3 mois (nov., déc., janv.). Part concernant 2023 : 2 mois.
€ HT
€
€ TTC
Écriture FNP — 31/12/2023
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
2️⃣ Assurance (Charges Constatées d'Avance)
Prime annuelle : 12 mois (juil. 2023 à juin 2024). Part concernant 2024 : 6 mois.
€
Écriture CCA — 31/12/2023
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
📘 Solution détaillée – Exercice 3
✅ Comprendre le cut-off (séparation des exercices)
📌 Le principe d'indépendance des exercices
Chaque exercice doit supporter uniquement ses propres charges et produits, quelle que soit la date de facturation ou de paiement.
- FNP (408) : charge de 2023 dont la facture n'est pas encore reçue
- CCA (486) : charge payée en 2023 mais concernant 2024
✅ Électricité (FNP)
Période facturée : 01/11/2023 au 31/01/2024 = 3 mois
Part 2023 : novembre + décembre = 2 mois
Charge HT 2023 = 900 × 2/3 = 600 €
TVA = 600 × 20 % = 120 €
TTC (FNP) = 600 + 120 = 720 €
Part 2023 : novembre + décembre = 2 mois
Charge HT 2023 = 900 × 2/3 = 600 €
TVA = 600 × 20 % = 120 €
TTC (FNP) = 600 + 120 = 720 €
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12 | 606100 | Électricité | 600,00 | |
| 445860 | TVA à régulariser | 120,00 | ||
| 408100 | Fournisseurs – Factures non parvenues | 720,00 | ||
| FNP électricité nov.-déc. 2023 | ||||
✅ Assurance (CCA)
Prime annuelle : 2 400 € du 01/07/2023 au 30/06/2024
Part 2024 : 01/01/2024 au 30/06/2024 = 6 mois
CCA = 2 400 × 6/12 = 1 200 €
Part 2024 : 01/01/2024 au 30/06/2024 = 6 mois
CCA = 2 400 × 6/12 = 1 200 €
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| 31/12 | 486000 | Charges constatées d'avance | 1 200,00 | |
| 616000 | Primes d'assurances | 1 200,00 | ||
| CCA assurance janv.-juin 2024 | ||||
💡 Impact sur le résultat 2023
| Opération | Impact sur les charges 2023 |
|---|---|
| FNP Électricité | + 600 € (charge ajoutée) |
| CCA Assurance | − 1 200 € (charge retirée) |
| Impact net | − 600 € sur les charges |
💶 Dossier 2 – Budget de Trésorerie (SAS « BIO-JUS »)
🍊 Mise en situation professionnelle
La SAS BIO-JUS fabrique et commercialise des jus de fruits biologiques. Afin d'anticiper ses besoins de financement, la direction souhaite établir son budget de trésorerie pour le premier trimestre 2024 (janvier, février, mars).
Mme MARTIN, la directrice financière, vous confie cette mission. Elle vous transmet toutes les informations nécessaires et attend de vous un tableau de trésorerie complet.
Votre mission : Construire le budget des encaissements, le budget des décaissements et le budget de trésorerie final.
Budget des encaissements TTC – 1er trimestre 2024
📋 Extrait du bilan au 31/12/2023
| Trésorerie initiale (Banque) | 5 000 € |
| Créances clients TTC | 24 000 € |
Les créances clients seront encaissées intégralement en janvier 2024.
📋 Prévisions de ventes HT
| Mois | Ventes HT |
|---|---|
| Janvier 2024 | 30 000 € |
| Février 2024 | 40 000 € |
| Mars 2024 | 50 000 € |
📋 Conditions de règlement clients
- Taux de TVA : 20 %
- 50 % au comptant (le mois de la vente)
- 50 % à 30 jours (le mois suivant)
Travail à faire : Établissez le budget des encaissements TTC pour janvier, février et mars 2024.
1️⃣ Conversion des ventes HT → TTC
| Mois | Ventes HT | Ventes TTC |
|---|---|---|
| Janvier | 30 000 € | |
| Février | 40 000 € | |
| Mars | 50 000 € |
2️⃣ Budget des encaissements TTC
| Origine de l'encaissement | JANVIER | FÉVRIER | MARS |
|---|---|---|---|
| Créances clients bilan (31/12/2023) | — | — | |
| Ventes Janvier (50 % comptant) | — | — | |
| Ventes Janvier (50 % à 30 j) | — | — | |
| Ventes Février (50 % comptant) | — | — | |
| Ventes Février (50 % à 30 j) | — | — | |
| Ventes Mars (50 % comptant) | — | — | |
| TOTAL ENCAISSEMENTS |
📘 Solution détaillée – Exercice 4
✅ Conversion HT → TTC
Janvier : 30 000 × 1,20 = 36 000 € TTC
Février : 40 000 × 1,20 = 48 000 € TTC
Mars : 50 000 × 1,20 = 60 000 € TTC
Février : 40 000 × 1,20 = 48 000 € TTC
Mars : 50 000 × 1,20 = 60 000 € TTC
📊 Budget des encaissements TTC
| Origine | JANVIER | FÉVRIER | MARS |
|---|---|---|---|
| Créances bilan (31/12) | 24 000 | — | — |
| Ventes Janvier (36k TTC) | 18 000 | 18 000 | — |
| Ventes Février (48k TTC) | — | 24 000 | 24 000 |
| Ventes Mars (60k TTC) | — | — | 30 000 |
| TOTAL ENCAISSEMENTS | 42 000 | 42 000 | 54 000 |
💡 Lecture du tableau
- Janvier : 24 000 (créances bilan) + 18 000 (50% ventes janv.) = 42 000 €
- Février : 18 000 (solde janv.) + 24 000 (50% ventes fév.) = 42 000 €
- Mars : 24 000 (solde fév.) + 30 000 (50% ventes mars) = 54 000 €
Budget des décaissements TTC – 1er trimestre 2024
📋 Extrait du bilan au 31/12/2023
| Dettes fournisseurs TTC | 12 000 € |
| TVA à décaisser (décembre 2023) | 1 500 € |
| Charges sociales à payer (décembre) | 4 000 € |
📋 Prévisions d'achats HT
| Mois | Achats HT | Achats TTC |
|---|---|---|
| Janvier | 15 000 € | 18 000 € |
| Février | 20 000 € | 24 000 € |
| Mars | 25 000 € | 30 000 € |
Conditions fournisseurs : paiement à 30 jours (mois suivant).
📋 Charges de personnel
- Salaires nets : 8 000 € / mois (payés le mois même)
- Charges sociales : 4 000 € / mois (payées le 15 du mois suivant)
📋 TVA à décaisser
- La TVA due au titre du mois M est décaissée le mois M+1
- TVA décembre 2023 : 1 500 € (payée en janvier)
Travail à faire :
- Calculez la TVA à décaisser pour février (sur janvier) et mars (sur février).
- Établissez le budget des décaissements TTC pour janvier, février et mars.
1️⃣ Calcul de la TVA à décaisser
€
€
€
€
2️⃣ Budget des décaissements TTC
| Nature du décaissement | JANVIER | FÉVRIER | MARS |
|---|---|---|---|
| Dettes fournisseurs bilan (31/12) | — | — | |
| Achats janvier (payés en février) | — | — | |
| Achats février (payés en mars) | — | — | |
| Salaires nets (mois M) | |||
| Charges sociales (mois M-1) | |||
| TVA à décaisser (mois M-1) | |||
| TOTAL DÉCAISSEMENTS |
📘 Solution détaillée – Exercice 5
✅ Calcul de la TVA à décaisser
TVA janvier (payée en février) :
TVA collectée = 30 000 × 20 % = 6 000 €
TVA déductible = 15 000 × 20 % = 3 000 €
TVA à payer = 6 000 − 3 000 = 3 000 €
TVA février (payée en mars) :
TVA collectée = 40 000 × 20 % = 8 000 €
TVA déductible = 20 000 × 20 % = 4 000 €
TVA à payer = 8 000 − 4 000 = 4 000 €
TVA collectée = 30 000 × 20 % = 6 000 €
TVA déductible = 15 000 × 20 % = 3 000 €
TVA à payer = 6 000 − 3 000 = 3 000 €
TVA février (payée en mars) :
TVA collectée = 40 000 × 20 % = 8 000 €
TVA déductible = 20 000 × 20 % = 4 000 €
TVA à payer = 8 000 − 4 000 = 4 000 €
📊 Budget des décaissements TTC
| Nature | JANVIER | FÉVRIER | MARS |
|---|---|---|---|
| Dettes fournisseurs bilan | 12 000 | — | — |
| Achats janvier (18k TTC) | — | 18 000 | — |
| Achats février (24k TTC) | — | — | 24 000 |
| Salaires nets | 8 000 | 8 000 | 8 000 |
| Charges sociales (M-1) | 4 000 | 4 000 | 4 000 |
| TVA à décaisser (M-1) | 1 500 | 3 000 | 4 000 |
| TOTAL | 25 500 | 33 000 | 40 000 |
💡 Points d'attention
- Fournisseurs : paiement à 30 jours → les achats de janvier sont payés en février
- Charges sociales : décalage d'un mois → décembre payé en janvier, janvier en février...
- TVA : décalage d'un mois → TVA de janvier payée en février
Budget de trésorerie final – Solde mensuel
📋 Récapitulatif des données
| Élément | JANVIER | FÉVRIER | MARS |
|---|---|---|---|
| Encaissements TTC | 42 000 € | 42 000 € | 54 000 € |
| Décaissements TTC | 25 500 € | 33 000 € | 40 000 € |
Trésorerie initiale au 01/01/2024 : 5 000 €
Travail à faire : Établissez le budget de trésorerie final et analysez l'évolution de la trésorerie.
Budget de trésorerie final
| Libellé | JANVIER | FÉVRIER | MARS |
|---|---|---|---|
| Trésorerie initiale | 5 000 | ||
| (+) Encaissements TTC | 42 000 | 42 000 | 54 000 |
| (−) Décaissements TTC | 25 500 | 33 000 | 40 000 |
| Variation de trésorerie | |||
| Trésorerie finale |
Analyse de la situation
La trésorerie est positive tout au long du trimestre.
La trésorerie progresse chaque mois.
L'entreprise n'a pas besoin de financement externe sur ce trimestre.
📘 Solution détaillée – Exercice 6
📊 Budget de trésorerie final
| Libellé | JANVIER | FÉVRIER | MARS |
|---|---|---|---|
| Trésorerie initiale | 5 000 | 21 500 | 30 500 |
| (+) Encaissements | 42 000 | 42 000 | 54 000 |
| (−) Décaissements | 25 500 | 33 000 | 40 000 |
| Variation | + 16 500 | + 9 000 | + 14 000 |
| Trésorerie finale | 21 500 | 30 500 | 44 500 |
✅ Réponses aux affirmations
- ✅ VRAI : La trésorerie est positive tout au long du trimestre
- ✅ VRAI : La trésorerie progresse chaque mois (5k → 21,5k → 30,5k → 44,5k)
- ✅ VRAI : Pas besoin de financement externe (trésorerie toujours positive)
💡 Analyse financière
📈 Diagnostic
La situation de trésorerie de BIO-JUS est saine et en progression constante :
- La trésorerie passe de 5 000 € à 44 500 € en 3 mois
- Chaque mois dégage un excédent de trésorerie positif
- L'entreprise n'a pas besoin de recourir au découvert ou à l'emprunt
Recommandation : Placer l'excédent de trésorerie à court terme pour optimiser la rentabilité.
🎯 Conseils d'Examen – Réussir à 100 %
⚠️ Avant de commencer : La check-list du candidat
Avant de vous lancer dans les calculs, prenez 5 minutes pour :
- 📖 Lire TOUT l'énoncé une première fois sans écrire
- 🔍 Identifier les thèmes : Cession ? VMP ? Cut-off ? Budget ?
- 📋 Repérer les données clés : dates, montants, taux, durées, conditions de règlement
- ⏱️ Répartir votre temps : combien de points par exercice ?
- ✏️ Préparer votre brouillon : un espace par exercice
Cession d'Immobilisation : Les Réflexes
✅ Ce qu'il faut vérifier AVANT de commencer
| Question à se poser | Pourquoi c'est important |
|---|---|
| Quelle est la date de cession ? | Détermine le prorata pour la dotation complémentaire |
| L'écriture de vente est-elle déjà passée ? | Si oui, il ne reste que la sortie d'actif à faire |
| L'immobilisation est-elle totalement amortie ? | Si oui, VNC = 0 et pas de compte 675 |
📌 Les étapes obligatoires
- Dotation complémentaire : amortir jusqu'à la date de cession (681 / 281)
- Écriture de vente : constater le prix de cession HT au 775
- Sortie d'actif : solder le 21x et le 281x, constater la VNC au 675
🚨 Pièges fréquents à éviter
- Oublier la dotation complémentaire si cession en cours d'année
- Confondre valeur brute et VNC → Le 675 = VNC, pas le brut !
- Utiliser le prix TTC → Le 775 enregistre toujours le HT
- Débiter le 675 si VNC = 0 → Pas de 675 si immo totalement amortie
💡 Formules mémo
VNC = Valeur brute − Σ Amortissements
Résultat de cession = Prix de vente HT − VNC
• Si positif → Plus-value (775 > 675)
• Si négatif → Moins-value (675 > 775)
Résultat de cession = Prix de vente HT − VNC
• Si positif → Plus-value (775 > 675)
• Si négatif → Moins-value (675 > 775)
Dépréciation des VMP : Les Réflexes
✅ Ce qu'il faut vérifier AVANT de commencer
| Question à se poser | Pourquoi c'est important |
|---|---|
| Y a-t-il une dépréciation antérieure ? | Si oui, il faut comparer avec la nouvelle et ajuster (dotation ou reprise) |
| Le cours est-il supérieur ou inférieur au coût ? | Inférieur → dépréciation / Supérieur → pas de comptabilisation |
📌 Les comptes à connaître
| Opération | Compte de charge/produit | Compte de dépréciation |
|---|---|---|
| Dotation (cours baisse) | 686620 Dot. dép. éléments financiers | 590300 Dépréciation VMP |
| Reprise (cours remonte) | 786620 Reprises dép. éléments financiers | 590300 Dépréciation VMP |
🚨 Piège classique
Une plus-value latente ne se comptabilise JAMAIS (principe de prudence). Seules les moins-values latentes donnent lieu à dépréciation.
Cut-off (FNP / CCA) : Les Réflexes
📌 Comment distinguer FNP et CCA ?
| Situation | Type | Compte | Sens |
|---|---|---|---|
| Charge 2023 dont la facture arrive en 2024 | FNP | 408 | Augmente les charges 2023 |
| Charge payée en 2023 mais concernant 2024 | CCA | 486 | Diminue les charges 2023 |
📌 Méthode de calcul au prorata
FNP : Montant total × (mois concernant N / mois totaux facturés)
CCA : Montant total × (mois concernant N+1 / mois totaux payés)
CCA : Montant total × (mois concernant N+1 / mois totaux payés)
🚨 Pièges fréquents
- Oublier la TVA sur les FNP → Compte 445860 au débit
- Confondre FNP et CCA → FNP = charge à ajouter / CCA = charge à retirer
- Se tromper dans le prorata → Bien compter les mois de chaque exercice
Budget de Trésorerie : Les Réflexes
✅ Ce qu'il faut vérifier AVANT de commencer
| Question | Importance |
|---|---|
| Les ventes sont-elles en HT ou TTC ? | Le budget de trésorerie = TTC |
| Quelles sont les conditions clients ? | Délais d'encaissement |
| Quelles sont les conditions fournisseurs ? | Délais de décaissement |
| Quand la TVA est-elle payée ? | M ou M+1 ? |
| Quand les charges sociales sont-elles payées ? | M ou M+1 ? |
📌 Structure du budget de trésorerie
Trésorerie finale = Trésorerie initiale + Encaissements − Décaissements
La TF du mois M devient la TI du mois M+1
La TF du mois M devient la TI du mois M+1
🚨 Pièges fréquents
- Travailler en HT → Le client paie en TTC !
- Oublier les créances/dettes du bilan → Elles s'encaissent/décaissent le mois suivant
- Mal calculer la TVA → TVA = Collectée − Déductible (peut être négative = crédit)
- Oublier le décalage → Fournisseurs à 30j = paiement mois suivant
Synthèse des Réponses – MODA-STYLE & BIO-JUS
🧾 Dossier 1 – MODA-STYLE : Récapitulatif des écritures
| Ex. | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|
| Ex.1 – Cession machine | ||||
| 1 | 681120 | Dot. amort. immo corp. | 1 500 | |
| 281500 | Amort. matériel industriel | 1 500 | ||
| 281500 | Amort. matériel industriel | 7 500 | ||
| 675000 | VNC éléments cédés | 2 500 | ||
| 215000 | Matériel industriel | 10 000 | ||
| Ex.2 – Dépréciation VMP | ||||
| 2 | 686620 | Dot. dép. éléments financiers | 800 | |
| 590300 | Dépréciation VMP | 800 | ||
| Ex.3 – Cut-off (FNP + CCA) | ||||
| 3 | 606100 | Électricité | 600 | |
| 445860 | TVA à régulariser | 120 | ||
| 408100 | Fournisseurs – FNP | 720 | ||
| 486000 | Charges constatées d'avance | 1 200 | ||
| 616000 | Primes d'assurances | 1 200 | ||
💶 Dossier 2 – BIO-JUS : Budget de trésorerie
| Libellé | JANVIER | FÉVRIER | MARS |
|---|---|---|---|
| Trésorerie initiale | 5 000 | 21 500 | 30 500 |
| (+) Encaissements | 42 000 | 42 000 | 54 000 |
| (−) Décaissements | 25 500 | 33 000 | 40 000 |
| Trésorerie finale | 21 500 | 30 500 | 44 500 |
⏱️ Gestion du temps le jour J
| Exercice | Temps conseillé |
|---|---|
| Lecture complète du sujet | 5 min |
| Ex.1 : Cession d'immobilisation | 15 min |
| Ex.2 : Dépréciation VMP | 10 min |
| Ex.3 : Cut-off (FNP + CCA) | 10 min |
| Ex.4-6 : Budget de trésorerie | 15 min |
| Relecture et vérifications | 5 min |
| Total | ≈ 1h00 |
✅ Check-list finale : Les 12 points à ne JAMAIS oublier
- ☐ Cession : Dotation complémentaire au prorata si cession en cours d'année
- ☐ Cession : VNC = Valeur brute − Cumul amortissements
- ☐ Cession : Résultat = 775 − 675 (peut être négatif = moins-value)
- ☐ VMP : Dépréciation si cours < coût / Rien si cours > coût
- ☐ VMP : Comptes 686620 (dotation) et 590300 (dépréciation)
- ☐ FNP : Charge 2023 + TVA au débit / Compte 408 au crédit
- ☐ CCA : Compte 486 au débit / Charge au crédit (diminution)
- ☐ Budget : Toujours travailler en TTC pour les flux de trésorerie
- ☐ Budget : Créances/dettes du bilan = encaissées/payées le mois suivant
- ☐ Budget : TVA M payée en M+1 (sauf régime simplifié)
- ☐ Budget : TF mois M = TI mois M+1
- ☐ Général : Vérifier l'équilibre débit = crédit de chaque écriture