Les Amortissements – Guide Complet 2026

✓ Distinguer une immobilisation d'une charge

✓ Calculer un amortissement linéaire avec prorata temporis

✓ Appliquer les coefficients dégressifs et identifier la bascule

✓ Construire des tableaux d'amortissement complets

✓ Décomposer une immobilisation en composants

✓ Comptabiliser les amortissements dérogatoires (dotation et reprise)

✓ Passer les écritures comptables associées

📋 Prérequis recommandés

Plan comptable général (classes 2, 6, 7) Notion de bilan et compte de résultat Écritures de base (débit/crédit) Calculs de pourcentages

Imagine cette situation : Tu travailles comme comptable dans une PME industrielle. Ton chef te dit : "On a acheté une machine à 50 000 € il y a 3 ans. Elle vaut combien aujourd'hui au bilan ?"

Tu te dis : "Euh... 50 000 € ? Non, elle s'use... Mais de combien ?" 😰

L'amortissement, c'est exactement ça : traduire comptablement l'usure progressive d'un bien !

📘

L'amortissement en une phrase

L'amortissement est la répartition systématique du coût d'une immobilisation sur sa durée d'utilisation, afin de refléter la consommation des avantages économiques attendus.

L'amortissement, c'est comme l'usure de ta voiture 🚗

Quand tu achètes une voiture neuve à 20 000 €, tu sais qu'elle ne vaudra plus 20 000 € dans 5 ans. Chaque année, elle perd de la valeur : c'est la décote. En comptabilité, on appelle ça l'amortissement : on "étale" le coût sur les années d'utilisation.

🎯 Pourquoi amortir ?

📊

Image fidèle

Refléter la vraie valeur des actifs au bilan

💰

Charge répartie

Étaler le coût sur les exercices bénéficiaires

🏦

Avantage fiscal

Déduire une charge du résultat imposable

📋 Les 4 types d'amortissements

Type	Principe	Utilisation
Linéaire	Annuités constantes	Mode par défaut, tous les biens
Dégressif	Annuités décroissantes	Biens industriels (avantage fiscal)
Par composants	Plans distincts par élément	Immeubles, véhicules, machines complexes
Dérogatoire	Écart fiscal / économique	Quand dégressif fiscal ≠ linéaire économique

💼

Pourquoi c'est indispensable au Titre Pro GCF ?

Bloc 1 : "Arrêter, contrôler et présenter les comptes annuels"
Compétence clé : Comptabiliser les opérations d'inventaire
Fréquence : Questions à CHAQUE examen !
En entreprise : Clôture annuelle, liasse fiscale, budget

→ Les amortissements représentent 10-15% de l'épreuve !

🏭

Qui est INDUSTECH ?

INDUSTECH SARL est une entreprise de fabrication de pièces métalliques basée à Grenoble. Elle emploie 45 salariés et réalise un chiffre d'affaires de 3 200 000 € HT. Elle clôture ses comptes au 31 décembre.

Ta mission aujourd'hui : Établir les tableaux d'amortissement et passer les écritures de dotation pour les immobilisations acquises en N.

Tu disposes de la liste des acquisitions. On va calculer chaque amortissement ensemble, méthode par méthode !

Prêt·e ? C'est parti ! 🚀

📊 Acquisitions de l'année N

Immobilisation	Date acquisition	Coût HT	Durée	Mode
Logiciel de gestion	15/03/N	12 000 €	3 ans	Linéaire
Machine-outil CNC	01/07/N	80 000 €	8 ans	Dégressif
Camion de livraison	01/04/N	45 000 €	5 ans	Composants
Bâtiment industriel	01/01/N	400 000 €	25 ans	Composants

📋 Détail des composants

🚛 Camion de livraison (45 000 €)

• Structure : 30 000 € (5 ans)
• Moteur : 10 000 € (3 ans)
• Pneus : 5 000 € (2 ans)

🏭 Bâtiment industriel (400 000 €)

• Structure : 300 000 € (25 ans)
• Toiture : 60 000 € (15 ans)
• Installations électriques : 40 000 € (10 ans)

💡

Informations complémentaires

Coefficient dégressif pour 8 ans : 2,25
La machine-outil bénéficie du mode dégressif fiscal
L'amortissement économique de la machine = linéaire 8 ans
Valeur résiduelle de tous les biens = 0 €

🎯 Immobilisation vs Charge : la distinction fondamentale

💡

Qu'est-ce qu'une immobilisation ?

Un bien est une immobilisation s'il remplit 3 critères :

✅ Contrôlé par l'entreprise
✅ Avantages économiques futurs attendus
✅ Coût évaluable de manière fiable

Critère	Immobilisation (compte 2x)	Charge (compte 6x)
Durée	> 1 exercice	≤ 1 exercice
Valeur	Significative (souvent > 500 €)	Faible valeur
Exemple	Machine, véhicule, bâtiment	Fournitures, petits outils
Impact	Au bilan (actif)	Au compte de résultat

⚠️

Tolérance fiscale

Les biens de moins de 500 € HT peuvent être passés directement en charges, même s'ils ont une durée de vie > 1 an. C'est une mesure de simplification.

📐 Les notions clés

Notion	Définition	Exemple
Base amortissable	Coût d'acquisition - Valeur résiduelle	50 000 € - 5 000 € = 45 000 €
Durée d'utilisation	Durée pendant laquelle le bien sera utilisé	5 ans, 10 ans, 25 ans...
Valeur résiduelle	Valeur estimée à la fin de l'utilisation	Prix de revente estimé
Annuité	Montant amorti sur un exercice	9 000 € par an
VNC	Valeur Nette Comptable = Coût - Amort. cumulés	50 000 € - 18 000 € = 32 000 €

Base amortissable = Coût d'acquisition - Valeur résiduelle

VNC = Valeur brute - Amortissements cumulés

📅 Point de départ de l'amortissement

📅

Quand commence l'amortissement ?

L'amortissement commence à la date de mise en service, pas à la date d'achat ni à la date de facturation.

✅ Amortissement linéaire

Débute à la date de mise en service

Prorata au jour près (ou au mois)

⚠️ Amortissement dégressif

Débute au 1er jour du mois d'acquisition

Prorata au mois (pas au jour)

Une entreprise achète un ordinateur portable à 1 200 € HT pour un commercial. C'est :

A. Une charge (compte 6063) B. Une immobilisation (compte 2183) C. Ça dépend de la politique de l'entreprise D. Un stock

Réponse : B. Une immobilisation (compte 2183)

L'ordinateur coûte 1 200 € > 500 € et sera utilisé plusieurs années. C'est donc une immobilisation corporelle (matériel informatique).

💡

Si l'ordinateur coûtait 450 € HT, l'entreprise aurait le choix de le passer en charge ou en immobilisation (tolérance fiscale).

Une machine est acquise pour 75 000 € HT.

Valeur résiduelle estimée : 5 000 €.

Calculez la base amortissable.

Base amortissable =

€

Coût d'acquisition 75 000 €

- Valeur résiduelle 5 000 €

= Base amortissable 70 000 €

📏

C'est quoi l'amortissement linéaire ?

L'amortissement linéaire répartit le coût du bien en parts égales sur toute la durée d'utilisation. Chaque année, on amortit le même montant (sauf la 1ère et dernière année si prorata).

L'amortissement linéaire, c'est comme rembourser un prêt avec des mensualités constantes 💳

Tu empruntes 12 000 € sur 3 ans : tu rembourses 4 000 € chaque année. Simple et prévisible !

📐 Formules de calcul

Taux linéaire = 100% ÷ Durée d'utilisation

Annuité = Base amortissable × Taux

📋 Taux linéaires courants

Durée	Taux	Biens concernés
3 ans	33,33%	Logiciels, brevets
4 ans	25%	Véhicules de tourisme
5 ans	20%	Matériel informatique, véhicules utilitaires
7 ans	14,29%	Machines-outils
10 ans	10%	Agencements, installations
20-25 ans	5-4%	Bâtiments

📅 Le prorata temporis

⚠️

Règle du prorata

Si le bien n'est pas acquis le 1er janvier, on calcule un prorata pour la 1ère année : on ne compte que les jours (ou mois) d'utilisation.

Annuité N1 = Annuité complète × (Nb jours / 360)

💡

Astuce : calcul des jours

En comptabilité, on compte 30 jours par mois et 360 jours par an. Du 15/03 au 31/12 = (30-15) + 9×30 = 15 + 270 = 285 jours.

🧮 Application : Logiciel de gestion (INDUSTECH)

Acquisition : 15/03/N | Coût : 12 000 € | Durée : 3 ans | VR : 0 €

Base amortissable 12 000 €

Taux linéaire (3 ans) 33,33%

Annuité complète 4 000 €

Calcul du prorata N1 (du 15/03 au 31/12)

Jours mars (30-15+1) 16 jours

+ Avril à décembre (9 mois) 270 jours

= Total jours N1 286 jours

Annuité N1 = 4 000 × 286/360 3 178 €

📋 Tableau d'amortissement du logiciel

Année	Base	Annuité	Amort. cumulés	VNC
N	12 000	3 178	3 178	8 822
N+1	12 000	4 000	7 178	4 822
N+2	12 000	4 000	11 178	822
N+3	12 000	822	12 000	0

📝 Écriture comptable

📝

Écriture de dotation au 31/12/N

N° compte	Libellé	Débit	Crédit
6811	Dotations aux amort. des immobilisations incorporelles	3 178
2805	Amort. des logiciels		3 178

💡

Moyen mnémotechnique

681 au débit = une charge (augmente les charges = résultat ↓)
28x au crédit = une soustraction au bilan (VNC = brut - 28x)

Un véhicule utilitaire est acquis le 01/01/N pour 25 000 € HT.

Durée d'utilisation : 5 ans. Valeur résiduelle : 0 €.

Calculez l'annuité d'amortissement.

Annuité =

€

Base amortissable 25 000 €

× Taux (100% ÷ 5 ans) 20%

= Annuité 5 000 €

Un mobilier de bureau est acquis le 01/09/N pour 18 000 € HT.

Durée : 10 ans. Valeur résiduelle : 0 €.

Calculez l'annuité de l'année N (prorata).

Annuité N =

€

Annuité complète = 18 000 × 10% 1 800 €

Prorata = 4 mois / 12 mois 4/12

= Annuité N 600 €

Du 01/09 au 31/12 = 4 mois (septembre, octobre, novembre, décembre).

Pour amortir un véhicule (compte 2182), quel compte de dotation utilise-t-on ?

A. 6811 - Dotations aux amort. des immobilisations incorporelles B. 68111 - Dotations aux amort. des immobilisations incorporelles C. 68112 - Dotations aux amort. des immobilisations corporelles D. 6871 - Dotations aux amort. exceptionnels

Réponse : C. 68112 - Dotations aux amort. des immobilisations corporelles

Un véhicule est une immobilisation corporelle (on peut le toucher). On utilise donc le compte 68112 (ou 6811 selon le niveau de détail du plan comptable).

📈

C'est quoi l'amortissement dégressif ?

L'amortissement dégressif permet d'amortir plus au début et moins à la fin. C'est un avantage fiscal : on déduit plus de charges les premières années, donc on paie moins d'impôt.

L'amortissement dégressif, c'est comme manger le dessert avant le plat 🍰

Tu profites de l'avantage (déduction fiscale) tout de suite, et tu "paies" moins de plaisir (déduction) plus tard. Au total, tu auras le même repas, mais le timing change !

📊 Conditions d'application

✅ Biens éligibles

• Matériel industriel
• Matériel de manutention
• Installations techniques
• Matériel informatique
• Durée ≥ 3 ans

❌ Biens exclus

• Véhicules de tourisme
• Mobilier de bureau
• Bâtiments
• Biens d'occasion
• Durée < 3 ans

📐 Formules de calcul

Taux dégressif = Taux linéaire × Coefficient

📋 Coefficients dégressifs (2024)

Durée d'utilisation	Coefficient	Exemple taux
3 ou 4 ans	1,25	5 ans : 20% × 1,25 = 25%
5 ou 6 ans	1,75	5 ans : 20% × 1,75 = 35%
Plus de 6 ans	2,25	8 ans : 12,5% × 2,25 = 28,125%

🔄 La règle de la bascule

⚠️

Quand basculer au linéaire ?

Chaque année, on compare :
• Annuité dégressive = VNC × Taux dégressif
• Annuité linéaire = VNC ÷ Années restantes

→ On prend le montant le plus élevé.
→ Quand le linéaire devient plus avantageux, on bascule définitivement.

🧮 Application : Machine-outil CNC (INDUSTECH)

Acquisition : 01/07/N | Coût : 80 000 € | Durée : 8 ans | Mode : Dégressif

Taux linéaire (8 ans) 12,50%

× Coefficient (> 6 ans) 2,25

= Taux dégressif 28,125%

💡

Prorata dégressif

En dégressif, le prorata se calcule au mois (pas au jour). Acquisition 01/07 → 6 mois (juillet à décembre).

📋 Tableau d'amortissement dégressif

Année	VNC début	Annuité dégressive	Annuité linéaire	Annuité retenue	VNC fin
N (6 mois)	80 000	80 000 × 28,125% × 6/12 = 11 250	-	11 250	68 750
N+1	68 750	68 750 × 28,125% = 19 336	68 750 ÷ 7,5 = 9 167	19 336	49 414
N+2	49 414	49 414 × 28,125% = 13 897	49 414 ÷ 6,5 = 7 602	13 897	35 517
N+3	35 517	35 517 × 28,125% = 9 989	35 517 ÷ 5,5 = 6 458	9 989	25 528
N+4	25 528	25 528 × 28,125% = 7 180	25 528 ÷ 4,5 = 5 673	7 180	18 348
N+5	18 348	18 348 × 28,125% = 5 160	18 348 ÷ 3,5 = 5 242	5 242 ← Bascule	13 106
N+6	13 106	-	13 106 ÷ 2,5 = 5 242	5 242	7 864
N+7	7 864	-	7 864 ÷ 1,5 = 5 243	5 243	2 621
N+8 (6 mois)	2 621	-	Solde	2 621	0

✅

Lecture du tableau

La bascule au linéaire intervient en N+5 : c'est la première année où l'annuité linéaire (5 242 €) devient supérieure à l'annuité dégressive (5 160 €). À partir de là, on reste en linéaire.

Une machine industrielle a une durée d'utilisation de 5 ans.

Calculez le taux d'amortissement dégressif.

Taux dégressif =

Taux linéaire (5 ans) 20%

× Coefficient (5-6 ans) 1,75

= Taux dégressif 35%

Pour une durée d'amortissement de 10 ans, quel coefficient dégressif applique-t-on ?

A. 1,25 B. 1,75 C. 2,25 D. 2,50

Réponse : C. 2,25

10 ans > 6 ans → coefficient 2,25.

Une machine est acquise le 01/04/N pour 60 000 €.

Durée : 5 ans. Mode : dégressif.

Calculez l'annuité de l'année N.

Annuité N =

€

Taux dégressif = 20% × 1,75 35%

Annuité complète = 60 000 × 35% 21 000 €

Prorata = 9 mois / 12 9/12

= Annuité N 15 750 €

Du 01/04 au 31/12 = 9 mois (avril à décembre inclus).

🔧

C'est quoi l'approche par composants ?

Quand un bien est constitué de plusieurs éléments ayant des durées d'utilisation différentes, on les amortit séparément. Chaque composant a son propre plan d'amortissement.

L'amortissement par composants, c'est comme un puzzle 🧩

Ta voiture, c'est un ensemble : la carrosserie dure 10 ans, mais les pneus doivent être changés tous les 2-3 ans, et le moteur tous les 5-6 ans. Plutôt que d'amortir "la voiture" sur une durée moyenne, on amortit chaque pièce selon sa vraie durée de vie !

📋 Quand appliquer l'approche par composants ?

Critère	Condition
Durée différente	Le composant a une durée d'utilisation significativement différente de la structure
Valeur significative	Le composant représente une part significative du coût total (souvent > 15%)
Remplacement prévu	Le composant devra être remplacé avant la fin de vie de la structure

📊 Exemples de décomposition

🏢 Immeuble

• Structure (gros œuvre) : 40-50 ans
• Toiture : 15-25 ans
• Façade/ravalement : 15-20 ans
• Installations techniques : 10-15 ans
• Agencements : 10 ans

🚛 Véhicule industriel

• Structure/châssis : 8-10 ans
• Moteur : 4-5 ans
• Pneumatiques : 2-3 ans
• Carrosserie spéciale : 6-8 ans

🧮 Application : Camion de livraison (INDUSTECH)

Acquisition : 01/04/N | Coût total : 45 000 € | Mode : Composants

Composant	Valeur	Durée	Taux	Annuité complète
Structure	30 000 €	5 ans	20%	6 000 €
Moteur	10 000 €	3 ans	33,33%	3 333 €
Pneus	5 000 €	2 ans	50%	2 500 €
TOTAL	45 000 €	-	-	11 833 €

Calcul des annuités N (prorata 9 mois : 01/04 au 31/12)

Structure : 6 000 × 9/12 4 500 €

+ Moteur : 3 333 × 9/12 2 500 €

+ Pneus : 2 500 × 9/12 1 875 €

= Total dotation N 8 875 €

🔄 Remplacement d'un composant

⚠️

Que faire lors du remplacement ?

Quand un composant est remplacé :

1. Sortir l'ancien composant (VNC = 0 normalement)
2. Immobiliser le nouveau composant
3. Démarrer un nouveau plan d'amortissement

📝 Écriture de remplacement des pneus (fin N+1)

Les pneus (VNC = 0) sont remplacés par des pneus neufs à 5 500 €.

📝

Écritures comptables

1. Sortie de l'ancien composant :

N° compte	Libellé	Débit	Crédit
28182	Amort. matériel de transport	5 000
2182	Matériel de transport		5 000

2. Entrée du nouveau composant :

N° compte	Libellé	Débit	Crédit
2182	Matériel de transport (pneus)	5 500
44566	TVA déductible	1 100
404	Fournisseur		6 600

Un ascenseur dans un immeuble de bureaux doit-il être traité comme un composant distinct ?

A. Non, il fait partie intégrante du bâtiment B. Oui, car il a une durée de vie différente de la structure C. Seulement si sa valeur dépasse 100 000 € D. Seulement pour les immeubles de plus de 5 étages

Réponse : B. Oui, car il a une durée de vie différente de la structure

L'ascenseur a une durée de vie de 15-20 ans alors que la structure du bâtiment dure 40-50 ans. Il sera remplacé plusieurs fois pendant la vie du bâtiment → composant distinct obligatoire.

Un bâtiment acquis le 01/01/N pour 500 000 € se décompose ainsi :

Structure : 400 000 € sur 25 ans
Toiture : 60 000 € sur 15 ans
Installations électriques : 40 000 € sur 10 ans

Calculez la dotation totale de l'année N.

Dotation N =

€

Structure : 400 000 ÷ 25 16 000 €

+ Toiture : 60 000 ÷ 15 4 000 €

+ Installations : 40 000 ÷ 10 4 000 €

= Dotation totale N 24 000 €

Sans composants, l'amortissement serait de 500 000 ÷ 25 = 20 000 €. L'approche par composants augmente la dotation annuelle de 4 000 € !

📊

C'est quoi l'amortissement dérogatoire ?

L'amortissement dérogatoire est la différence entre l'amortissement fiscal (ex : dégressif) et l'amortissement économique (linéaire). C'est une provision réglementée qui permet de bénéficier de l'avantage fiscal tout en conservant une image économique fidèle.

L'amortissement dérogatoire, c'est comme avoir deux compteurs 🔢

Tu as un compteur "réalité économique" (linéaire) et un compteur "avantage fiscal" (dégressif). La différence entre les deux, tu la mets dans une "boîte spéciale" (le compte 145) pour ne pas mélanger les deux.

📐 Formule de calcul

Amort. dérogatoire = Amort. fiscal - Amort. économique

📈 Si fiscal > économique

→ Dotation aux amort. dérogatoires

Écriture : 68725 au débit / 145 au crédit

📉 Si fiscal < économique

→ Reprise des amort. dérogatoires

Écriture : 145 au débit / 78725 au crédit

🧮 Application : Machine-outil CNC (INDUSTECH)

La machine est amortie en dégressif fiscal mais l'amortissement économique est linéaire sur 8 ans.

Année	Amort. fiscal (dégressif)	Amort. économique (linéaire)	Différence	Mouvement dérogatoire
N (6 mois)	11 250	80 000 × 12,5% × 6/12 = 5 000	+ 6 250	Dotation 6 250
N+1	19 336	10 000	+ 9 336	Dotation 9 336
N+2	13 897	10 000	+ 3 897	Dotation 3 897
N+3	9 989	10 000	- 11	Reprise 11
N+4	7 180	10 000	- 2 820	Reprise 2 820
N+5	5 242	10 000	- 4 758	Reprise 4 758
N+6	5 242	10 000	- 4 758	Reprise 4 758
N+7	5 243	10 000	- 4 757	Reprise 4 757
N+8 (6 mois)	2 621	5 000	- 2 379	Reprise 2 379
TOTAL	80 000	80 000	0	-

💡

Vérification

À la fin de la durée d'amortissement, le total des dotations doit être égal au total des reprises. Le solde du compte 145 revient à zéro.

📝 Écritures comptables année N

📝

Écritures au 31/12/N

1. Amortissement économique (linéaire) :

N° compte	Libellé	Débit	Crédit
68112	Dotations aux amort. des immo. corporelles	5 000
28154	Amort. du matériel industriel		5 000

2. Amortissement dérogatoire (dotation) :

N° compte	Libellé	Débit	Crédit
68725	Dotations aux amort. dérogatoires	6 250
145	Amortissements dérogatoires		6 250

📝 Écriture de reprise (exemple N+5)

📝

Écriture de reprise au 31/12/N+5

N° compte	Libellé	Débit	Crédit
145	Amortissements dérogatoires	4 758
78725	Reprises sur amort. dérogatoires		4 758

⚠️

Attention aux comptes !

68725 : Charge exceptionnelle (diminue le résultat)
78725 : Produit exceptionnel (augmente le résultat)
145 : Passif au bilan (provision réglementée = quasi fonds propres)

Pour l'année N+1, une machine présente :

Amortissement fiscal (dégressif) : 15 000 €
Amortissement économique (linéaire) : 8 000 €

Quel est le mouvement dérogatoire ?

Dotation dérogatoire =

€

Amort. fiscal 15 000 €

- Amort. économique 8 000 €

= Dotation dérogatoire 7 000 €

Fiscal > Économique → c'est une dotation (68725 au débit / 145 au crédit).

Pour une reprise d'amortissement dérogatoire, quel compte est crédité ?

A. 145 - Amortissements dérogatoires B. 68725 - Dotations aux amort. dérogatoires C. 78725 - Reprises sur amort. dérogatoires D. 28x - Amortissements des immobilisations

Réponse : C. 78725 - Reprises sur amort. dérogatoires

Pour une reprise : 145 au débit (on vide la provision) et 78725 au crédit (produit exceptionnel).

Pour chaque situation, indiquez s'il s'agit d'une dotation ou d'une reprise :

Amort. fiscal = 12 000 € / Amort. économique = 8 000 €
Amort. fiscal = 6 000 € / Amort. économique = 10 000 €
Amort. fiscal = 5 000 € / Amort. économique = 5 000 €

Dotation de 4 000 € (12 000 - 8 000 > 0)
Reprise de 4 000 € (6 000 - 10 000 < 0)
Aucun mouvement (égalité → pas de dérogatoire)

📊 Récapitulatif des dotations N

Immobilisation	Mode	Dotation économique	Dotation dérogatoire	Total fiscal
Logiciel de gestion	Linéaire	3 178 €	-	3 178 €
Machine-outil CNC	Dégressif	5 000 €	6 250 €	11 250 €
Camion (structure)	Composants	4 500 €	-	4 500 €
Camion (moteur)	Composants	2 500 €	-	2 500 €
Camion (pneus)	Composants	1 875 €	-	1 875 €
Bâtiment (structure)	Composants	12 000 €	-	12 000 €
Bâtiment (toiture)	Composants	4 000 €	-	4 000 €
Bâtiment (électricité)	Composants	4 000 €	-	4 000 €
TOTAL		37 053 €	6 250 €	43 303 €

📊 Indicateurs clés

537 000 €

Immobilisations brutes

37 053 €

Dotation économique

6 250 €

Dotation dérogatoire

43 303 €

Total déductible

PRINTEX acquiert une presse industrielle le 01/10/N pour 120 000 € HT.

Durée d'utilisation : 6 ans
Mode fiscal : dégressif
Mode économique : linéaire

Calculez pour N : 1) Dotation économique 2) Dotation fiscale 3) Dotation dérogatoire

1) Dotation économique (linéaire)

Annuité complète = 120 000 ÷ 6 20 000 €

Prorata = 3 mois / 12 3/12

Dotation économique N 5 000 €

2) Dotation fiscale (dégressif)

Taux linéaire = 100% ÷ 6 16,67%

Coefficient (5-6 ans) 1,75

Taux dégressif = 16,67% × 1,75 29,17%

Annuité = 120 000 × 29,17% × 3/12 8 751 €

3) Dotation dérogatoire

Fiscal - Économique 8 751 - 5 000

Dotation dérogatoire 3 751 €

Quel mode d'amortissement permet d'amortir davantage les premières années ?

A. Linéaire B. Dégressif C. Par composants D. Dérogatoire

Réponse : B. Dégressif

Le mode dégressif applique un coefficient au taux linéaire, ce qui génère des annuités plus élevées au début et décroissantes ensuite.

Établissez le tableau d'amortissement linéaire complet pour un bien :

Acquisition : 01/07/N
Coût : 24 000 € HT
Durée : 4 ans

Taux = 25% | Annuité complète = 6 000 €

Année	Base	Annuité	Cumul	VNC
N (6 mois)	24 000	3 000	3 000	21 000
N+1	24 000	6 000	9 000	15 000
N+2	24 000	6 000	15 000	9 000
N+3	24 000	6 000	21 000	3 000
N+4 (6 mois)	24 000	3 000	24 000	0

Indiquez si chaque affirmation est vraie ou fausse :

L'amortissement linéaire génère des annuités constantes
Le prorata dégressif se calcule au jour
L'approche par composants est obligatoire pour tous les biens
Les dotations dérogatoires sont comptabilisées en charges exceptionnelles
Le compte 145 est un compte de passif

VRAI - Sauf 1ère et dernière année (prorata)
FAUX - Le prorata dégressif se calcule au mois
FAUX - Seulement si les composants ont des durées significativement différentes
VRAI - Compte 68725 (charge exceptionnelle)
VRAI - C'est une provision réglementée (capitaux propres)

Au 31/12/N, passez TOUTES les écritures de dotation pour une machine :

Acquisition : 01/01/N - Coût : 50 000 €
Durée : 5 ans - Mode : dégressif fiscal / linéaire économique

Calculs préalables :

Amort. économique = 50 000 × 20% = 10 000 €
Amort. fiscal = 50 000 × 35% = 17 500 €
Dérogatoire = 17 500 - 10 000 = 7 500 €

Écriture 1 : Dotation économique

Compte	Libellé	Débit	Crédit
68112	Dot. amort. immo. corporelles	10 000
28154	Amort. matériel industriel		10 000

Écriture 2 : Dotation dérogatoire

Compte	Libellé	Débit	Crédit
68725	Dot. amort. dérogatoires	7 500
145	Amortissements dérogatoires		7 500

1 Base amortissable = Coût d'acquisition - Valeur résiduelle

2 Taux linéaire = 100% ÷ Durée d'utilisation

3 Coefficients dégressifs : 1,25 (3-4 ans) | 1,75 (5-6 ans) | 2,25 (>6 ans)

4 Prorata linéaire = au jour | Prorata dégressif = au mois

5 Bascule dégressif → linéaire quand linéaire devient plus avantageux

6 Composants = éléments à durée différente amortis séparément

7 Dérogatoire = Amort. fiscal - Amort. économique

8 Dotation : 68725 au débit / 145 au crédit

9 Reprise : 145 au débit / 78725 au crédit

10 VNC = Valeur brute - Amortissements cumulés

📚 Glossaire : 10 Termes Clés à Maîtriser

Amortissement

Définition : Répartition systématique du coût d'un actif sur sa durée d'utilisation.

Exemple : Machine de 50 000 € amortie sur 5 ans = 10 000 € par an.

Base amortissable

Définition : Montant à amortir = Coût d'acquisition - Valeur résiduelle.

Exemple : Véhicule 30 000 € - VR 5 000 € = base de 25 000 €.

VNC (Valeur Nette Comptable)

Définition : Valeur du bien au bilan = Valeur brute - Amortissements cumulés.

Exemple : Machine 80 000 € - 30 000 € cumulés = VNC 50 000 €.

Prorata temporis

Définition : Calcul proportionnel au temps d'utilisation sur l'exercice.

Exemple : Bien acquis le 01/04 → prorata 9/12 (ou 270/360 jours).

Coefficient dégressif

Définition : Multiplicateur du taux linéaire pour obtenir le taux dégressif.

Valeurs : 1,25 (3-4 ans) | 1,75 (5-6 ans) | 2,25 (>6 ans).

Bascule

Définition : Passage du mode dégressif au mode linéaire quand ce dernier devient plus avantageux.

Test : Comparer VNC × taux dégressif et VNC ÷ années restantes.

Composant

Définition : Élément d'une immobilisation ayant une durée de vie différente de la structure principale.

Exemple : Toiture (15 ans) d'un bâtiment (40 ans).

Amortissement dérogatoire

Définition : Écart entre l'amortissement fiscal et l'amortissement économique.

Comptes : Dotation = 68725/145 | Reprise = 145/78725.

Dotation aux amortissements

Définition : Charge comptable constatant la dépréciation annuelle d'une immobilisation.

Compte : 6811 (incorporelles) ou 68112 (corporelles).

Provision réglementée

Définition : Provision constituée en application de dispositions fiscales (ex : amort. dérogatoires).

Compte 145 : Au passif du bilan, dans les capitaux propres.

📝 Ce que tu as appris aujourd'hui

Félicitations ! 🎉 Tu maîtrises maintenant les 4 types d'amortissements.

Tu sais désormais :

Distinguer une immobilisation d'une charge
Calculer un amortissement linéaire avec prorata temporis
Appliquer les coefficients dégressifs (1,25 / 1,75 / 2,25)
Identifier le moment de la bascule au linéaire
Décomposer une immobilisation en composants
Calculer et comptabiliser les amortissements dérogatoires
Construire des tableaux d'amortissement complets
Passer les écritures de dotation (681/28x) et dérogatoires (68725/145)

🚀

Et maintenant ?

Pratique : Refais les 18 exercices sans regarder les solutions
Mémorise : Les coefficients (1,25 / 1,75 / 2,25) et les comptes (681, 28x, 145)
Approfondis : Étudie les cessions d'immobilisations (plus-values, moins-values)
Applique : Crée un tableau Excel de simulation d'amortissement

📊

Régularisations de Clôture

CCA, PCA, FAE, FNP : toutes les écritures de cut-off

Article ⏱️ 1h Intermédiaire

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Tableau de Financement

Construire et analyser le tableau de financement PCG

Guide ⏱️ 1h30 Intermédiaire

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📘

Les Fondamentaux de la TVA

Maîtrise la TVA de A à Z : collectée, déductible, déclarations

Guide ⏱️ 2h Débutant

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📉 Les Amortissements Guide Complet 2026

Linéaire, Dégressif, Composants et Dérogatoires

Objectifs d'apprentissage

📋 Prérequis recommandés

📖 L'amortissement : donner une valeur juste aux actifs

L'amortissement en une phrase

🎯 Pourquoi amortir ?

Image fidèle

Charge répartie

Avantage fiscal

📋 Les 4 types d'amortissements

Pourquoi c'est indispensable au Titre Pro GCF ?

Présentation : INDUSTECH SARL 🏭

Qui est INDUSTECH ?

📊 Acquisitions de l'année N

📋 Détail des composants

🚛 Camion de livraison (45 000 €)

🏭 Bâtiment industriel (400 000 €)

Informations complémentaires

Les Fondamentaux de l'Amortissement 📚

🎯 Immobilisation vs Charge : la distinction fondamentale

Qu'est-ce qu'une immobilisation ?

Tolérance fiscale

📐 Les notions clés

📅 Point de départ de l'amortissement

Quand commence l'amortissement ?

✅ Amortissement linéaire

⚠️ Amortissement dégressif

Exercices - Fondamentaux

Immobilisation ou charge ?

Calcul de la base amortissable

L'Amortissement Linéaire 📏

C'est quoi l'amortissement linéaire ?

📐 Formules de calcul

📋 Taux linéaires courants

📅 Le prorata temporis

Règle du prorata

Astuce : calcul des jours

🧮 Application : Logiciel de gestion (INDUSTECH)

Calcul du prorata N1 (du 15/03 au 31/12)

📋 Tableau d'amortissement du logiciel

📝 Écriture comptable

Écriture de dotation au 31/12/N

Moyen mnémotechnique

Exercices - Amortissement linéaire

Calcul annuité linéaire

Prorata temporis

Écriture comptable

L'Amortissement Dégressif 📈

C'est quoi l'amortissement dégressif ?

📊 Conditions d'application

✅ Biens éligibles

❌ Biens exclus

📐 Formules de calcul

📋 Coefficients dégressifs (2024)

🔄 La règle de la bascule

Quand basculer au linéaire ?

🧮 Application : Machine-outil CNC (INDUSTECH)

Prorata dégressif

📋 Tableau d'amortissement dégressif

Lecture du tableau

Exercices - Amortissement dégressif

Calcul du taux dégressif

QCM - Coefficient

Annuité dégressive N1

L'Amortissement par Composants 🔧

C'est quoi l'approche par composants ?

📋 Quand appliquer l'approche par composants ?

📊 Exemples de décomposition

🏢 Immeuble

🚛 Véhicule industriel

🧮 Application : Camion de livraison (INDUSTECH)

Calcul des annuités N (prorata 9 mois : 01/04 au 31/12)

🔄 Remplacement d'un composant

Que faire lors du remplacement ?

📝 Écriture de remplacement des pneus (fin N+1)

Écritures comptables

Exercices - Amortissement par composants

Identification des composants

Calcul dotation par composants

📉 Les Amortissements
Guide Complet 2026